Налоговый кодекс: новшество в налоге на прибыль

Налогообложение прибыли предприятий в Украине с 1 апреля 2011 года регулируется разделом ІІІ Налогового кодекса Украины (статьи 133-161), который вступает в силу с этой даты (п.1 подраздела 4 раздела 10 раздела ХХ «Переходные положения»).

Ставка налога на прибыль, согласно п.10 подраздела 4 раздела XX «Переходные положения» НКУ (п..151.1 ст.151), составляет:

• с 1 апреля 2011 года по 31 декабря 2011 года включительно - 23%;
• с 1 января 2012 года по 31 декабря 2012 года включительно - 21%;
• с 1 января 2013 года до 31 декабря 2013 года включительно - 19%;
• с 01 января 2014 года - 16%.

Объект налогообложения: доходы минус себестоимость реализации, минус другие рас­ходы (пп.134.1.1 ст.134)

Амортизация включена в состав себестоимости и в другие расходы.

Налоговые периоды: календарный квартал, полугодие, три квартала, год (п.152.9 ст.152).

Датой возникновения доходов считается момент их возникновения на основании первичных документов, независимо от даты поступления или уплаты средств, согласно принципу начисления и соответствия доходов (п.135.2 ст.135).

Также введена классификация доходов: доходы от операционной деятельности (пп.135.1, 135.4 ст.135) и другие доходы (п.135.1 и п.135.5 ст.135).

Авансы в состав доходов налогоплательщика теперь не включаются (пп.136.1.1ст.136).

Также список доходов, что не учитываются, дополнен такими пунктами:

1. средства или имущество, предоставляемые в виде помощи общественным организациям инвалидов; союзам, предприятиям, организациям инвалидов (пп.136.1.17 ст.136);
2. средства или стоимость имущества, поступающие комиссионеру (поверенному, агенту и.т.п.) по договорам комиссии, поручения, консигнации и других аналогичных гражданско-правовых договоров (пп.136.1.19 ст.136)
3. доход от бесплатно полученных необоротных активов, а также объектов социально-культурного и жилищно-коммунального назначения госсобственности, состоящих на балансе плательщика налога (пп.136.1.21 ст.136);
4. временно, до 1 января 2016 года, суммы средств или стоимость имущества, полученные субъектами кинематографии (производителями фильмов) и направленные на производство национальных фильмов (п.19 подраздела 4 раздела 10 раздела ХХ «Переходные положения» )

Напомним, ранее сообщалось, что налоговые каникулы в НКУ сведены к отмене налога на прибыль при соблюдении ряда условий, а также с ограничениями по видам деятельности.

Ст.154 Налоговый кодекс Украины определяет, что на период с 1 апреля 2011 г. по 1 января 2016 г. нулевая ставка налога на прибыль установлена для налогоплательщиков, которые платят своим сотрудникам не меньше двух минимальных зарплат (напомним, ее размер с 1 апреля – 960 грн.)., а также соответствуют одному из таких критериев:

• а) созданы после 1 апреля 2011 г.;
• б) являются действующими, у которых в течение 3 последовательных предыдущих лет (или в течение всех предыдущих периодов, если с момента их образования прошло менее 3 лет), ежегодный объем доходов задекларирован в сумме, не превышающей 3 млн грн., и у которых среднеучетное количество работников в течение этого периода не превышало 20 человек;
• в) были зарегистрированы плательщиками единого налога в установленном законодательством порядке в период до вступления в силу НКУ и у которых за по­следний календарный год объем выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг) составлял до 1 млн грн., а среднеучетное количество работников составляло до 50 человек.