Налог на доходы физических лиц регулируется разделом ІV Налогового кодекса Украины, который вступил в силу 1 января 2011 года.
Согласно документу, его плательщиками являются резиденты, нерезиденты, а также налоговые агенты (ст.162 Налогового кодекса Украины).
Объектом налогообложения для резидента являются (ст.163):
Для нерезидента:
Базой налогообложения является чистый годовой налогооблагаемый доход, определяемый путем уменьшения общего налогооблагаемого дохода с учетом п. 164.6 ст. 164 на суммы налоговой скидки такого отчетного года (п.164.1 ст.164).
В указанном п.164.6 ст.164 говорится, что во время начисления доходов в форме заработной платы база налогообложения определяется как начисленная зарплата, уменьшенная на сумму единого социального взноса, страховых взносов в Накопительный фонд общеобязательного государственного пенсионного страхования, а в случаях, предусмотренных законом, обязательных страховых взносов в негосударственный пенсионный фонд, которые в соответствии с законом уплачиваются за счет зарплаты работника, а также на сумму налоговой социальной льготы при ее наличии.
Нововведением НКУ в отношении доходов, включаемых в состав налогооблагаемого дохода, является часть суммы страховых выплат, страховых возмещений, пенсионных выплат полученных плательщиком по договорам долгосрочного страхования жизни, негосударственного пенсионного обеспечения, по договорам пенсионных вкладов, договорам доверительного управления, заключенных с участниками фондов банковского управления (пп.164.2.15-16 ст.164 с учетом пп.170.8.2 ст.170).
При этом в налогооблагаемый доход не включаются, в частности:
Базовая ставка налога осталась без изменений и составляет 15 % (п.167.1 ст.167).
Нововведением является ставка в 17%, применяемая в случае, если общая сумма полученных плательщиком налога в отчетном налоговом месяце доходов превышает десятикратный размер минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного налогового года. При этом по повышенной ставке облагается налогом только сумма превышения (абзац 2 п. 167.1 ст. 167) .
Ставка 5 % применяется для доходов по (п.167.2 ст.167):
Ставка 30% применяется для базы налогообложения по доходам, начисленным как выигрыш или приз (кроме в государственной и негосударственной денежной лотерее и выигрыша игрока (участника), полученного от организатора азартной игры) в пользу резидентов или нерезидентов.
Ставка 10 % применяется для зарплаты шахтеров, занятых на подземных работах полный рабочий день и не менее 50 % годового рабочего времени, а также работников соответствующих государственных военизированных аварийно-спасательных служб (п.167.4 ст.167 НКУ).