Закон Украины о НДФЛ

Статья 3. Объект налогообложения

3.1. Объектом налогообложения резидента является:

3.1.1. общий месячный налогооблагаемый доход;
3.1.2. чистый годовой налогооблагаемый доход, который определяется путем уменьшения общего годового налогооблагаемый дохода на сумму налогового кредита такого отчетного года;
3.1.3. доходы с источником их происхождения из Украины, которые подлежат конечному налогообложению при их выплате;
3.1.4. иностранные доходы.

3.2. Объектом налогообложения нерезидента являются:

3.2.1. общий месячный налогооблагаемый доход с источником его происхождения из Украины;
3.2.2. общий годовой налогооблагаемый доход с источником его происхождения из Украины;
3.2.3. доходы с источником их происхождения из Украины, которые подлежат конечному налогообложению при их выплате.

3.3. При начислении доходов в виде валютных ценностей или других активов, чья стоимость является выраженной в иностранной валюте или международных расчетных единицах, такая стоимость пересчитывается в гривны за валютным (обменным) курсом Национального банка Украины, действующим на момент получения таких доходов.

3.4. При начислении доходов в любых неденежных формах объект налогообложения определяется как стоимость такого начисления, определенная по обычным ценам, умноженная на коэффициент, который рассчитывается по такой формуле:

К = 100 : (100 - Сп), где
К - коэффициент;
Сп - ставка налога, установленная для таких доходов на момент такого начисления.

Стоимость такого начисления определяется исходя из обычной цены, увеличенной на сумму:

налога на добавленную стоимость, если лицо, которое осуществляет такое начисление, является налогоплательщиком на добавленную стоимость;
акцизного сбора, если предоставляется подакцизный товар.

В таком же порядке определяется объект налогообложения для сумм чрезмерно израсходованных средств, полученных налогоплательщиком на командировку или под отчет и не возвращенных в установленный срок.

Если лицо, которое начисляет доходы в формах, отличных от денежной, есть налогоплательщиком на прибыль предприятий по ставке, установленной пунктом 10.1 статьи 10 Закона Украины "О налогообложении прибыли предприятий", то к ее валовым затратам включается сумма, рассчитанная в соответствии с этим пунктом. Такая самая сумма есть базой для начисления сбора к Пенсионному фонду Украины и взносов в фонды общеобязательного государственного социального страхования.

3.5. При начислении доходов в виде заработной платы объект налогообложения определяется как начисленная сумма такой заработной платы, уменьшенная на сумму сбора в Пенсионный фонд Украина и взносов в фонды общеобязательного государственного социального страхования, которые согласно закону взимаются за счет дохода наемного лица.