ЖК RiverStone от 41'800 грн/м2
ЖК Центральный 2 от 19'200 грн/м2
ЖК Madison Gardens от 17'588 грн/м2
ЖК Идея от 14'250 грн/м2
ЖК Ливерпуль Хаус от 16'000 грн/м2
ЖК Крона парк 2 от 17'564 грн/м2
ЖК Vlasna от 18'000 грн/м2
Центральный Premium от 19'200 грн/м2
ЖК Montreal House от 43'526 грн/м2
ЖК ILLINSKY HOUSE от 52'790 грн/м2
ЖК Новая Конча Заспа от 16'500 грн/м2
ЖК Лавандовый от 19'647 грн/м2

Налогообложение сделок

Налогообложение сделок. Налоги при сделках купли-продажи недвижимого имущества

Информация на этой странице устарела, в связи с принятием Налогового кодекса Украины
- см. Налоги на недвижимость

Заключая сделки купли-продажи недвижимого имущества, физические лица уплачивают следующие виды налогов и обязательных платежей:

  • государственную пошлину или плату за совершение нотариальных действий
  • сбор на обязательное пенсионное страхование 

Рассмотрим каждый из видов указанных налогов более детально.

Если сделка купли-продажи оформляется у государственного нотариуса, то в соответствии с Декретом Кабинета Министров Украины «О государственной пошлине »от 21.01.93г. уплачивается государственная пошлина в размере 1% от стоимости недвижимого имущества, указанной в договоре.

Цена объекта недвижимости определяется по соглашению сторон, однако, она не должна быть ниже его балансовой стоимости, указанной в справке-характеристике БТИ.

Здесь же хотим предостеречь тех покупателей, которые с целью уменьшения расходов, соглашаются на указание в договорах купли-продажи балансовой, а не фактической стоимости недвижимости. В случае признания сделки купли-продажи недействительной они рискуют остаться на руках не только без квартиры, но и с сумой, которая будет далеко не соответствовать реально уплаченной ими продавцам.

При оформлении сделки купли-продажи недвижимости у частного нотариуса уплачивается плата за совершение нотариальных действий, размер которой не может быть ниже размера государственной пошлины.

Некоторым категориям граждан законодатель предоставляет льготы по уплате государственной пошлины.

В соответствии со статьей 4 Декрета Кабинета Министров Украины «О государственной пошлине» от уплаты государственной пошлины освобождаются следующие категории граждан:

  • инвалиды Великой Отечественной войны и семьи воинов (партизанов), которые погибли или пропали без вести и приравненные к ним в установленном порядке лица;
  • инвалиды 1 и 2 группы;
  • граждане, отнесенные к первой и второй категории пострадавших вследствие Чернобыльской катастрофы;
  • граждане, отнесенные к третей категории пострадавших вследствие Чернобыльской катастрофы, которые постоянно проживают до отселения или самостоятельного переселения или постоянно работают на территории зон отчуждения, обязательного и гарантированного добровольного отселения, при условии, если они по состоянию на 1 января 1993 года прожили или отработали в зоне обязательного отселения не меньше двух лет, а в зоне гарантированного добровольного отселения не меньше трех лет;
  • граждане, отнесенные к четвертой категории пострадавших вследствие Чернобыльской катастрофы, — которые постоянно работают и проживают или постоянно проживают, на территории зоны повышенного радиоэкологического контроля, при условии, что по состоянию на 1 января 1993 года они прожили или отработали в этой зоне не меньше четырех лет.

Обращаем Ваше внимание, что указанные категории граждан освобождаются от уплаты именно государственной пошлины, а не платы за нотариальные услуги. Поэтому, реализовать свое право на льготу Вы сможете только в случае оформления сделки купли-продажи у государственного нотариуса.

Сбор на обязательное пенсионное страхование в соответствии с Законом Украины «О сборе на обязательное государственное пенсионное страхование» уплачивается покупателем недвижимости в размере 1% от стоимости недвижимости, указанной в договоре купли-продажи недвижимости.

В случаях покупки недвижимости по договорам мены, дарения или пожизненного содержания сбор на обязательное пенсионное страхование не уплачивается.

Продавая свою недвижимость, продавец получает доход в размере стоимости такого имущества. Закономерно возникает вопрос: подлежит ли сумма полученного дохода продавцом — физическим лицом налогообложению?

В соответствии с ранее действовавшим Декретом Кабинета Министров Украины «О подоходном налоге с граждан» от 26.12.92г. если за нотариальное удостоверение сделки купли-продажи недвижимого имущества уплачивается государственная пошлина или плата за совершение нотариальных действий, то полученные продавцами в результате продажи принадлежащей им недвижимости суммы, не включались в совокупный налогооблагаемый доход.

С 1 января 2005 года вступает в силу статья 11 Закона Украины «О налоге с доходов физических лиц» от 22.05.2003г. Данная статья закрепляет следующие особенности налогообложения операций по продаже объектов недвижимости.

При продаже недвижимости, находившейся в собственности плательщика налога на момент вступления Закона в силу, т. е. до 01.01.2004 г.:

  • при разовой в течение календарного года, продаже дома, квартиры или комнаты (включая землю под таким объектом недвижимости, или приусадебный участок) продавец уплачивает налог в размере 1% от стоимости имущества, если общая площадь дома, квартиры или комнаты не превышает 100 кв.м. .
  • при продаже указанных объектов общей площадью свыше 100 кв.м. с части дохода, пропорциональной излишнему метражу, продавец уплачивает налог в размере 5%, то есть, дополнительно к уплачиваемому за 100 кв.м.;
  • при второй и более в течение года продаже дома, квартиры, комнаты (включая землю под ними, приусадебный участок) или при продаже иных объектов недвижимости (нр, дачных домиков, гаражей, незавершенного строительства) доход продавца облагается налогом в размере 5% от стоимости такой продажи.

При продаже любой недвижимости, полученной в собственность плательщика налога после 01.01.2004г.:

налог рассчитывается по ставке 13% (до 31.12.2006г., после — 15%), но не от стоимости продажи, а от положительной разницы между доходом от продажи и расходами на приобретение (строительство) имущества.

При этом, если осуществляется первая в году продажа дома, квартиры или комнаты (включая землю под ними или приусадебный участок), то указанная база налогообложения к тому же еще и уменьшается на 10% за каждый год владения недвижимостью начиная со второго. Однако же, сумма налога не может быть меньше минимальной зарплаты, установленной на 1 января года в котором происходит отчуждение указанных объектов недвижимости…

Во всех указанных случаях продажи недвижимости, полученной в собственность после 01.01.2004г., при исчислении дохода от продажи используется договорная стоимость, но не ниже оценочной стоимости, рассчитанной уполномоченным государственным органом.

Под расходами на приобретение объекта недвижимости — договорная стоимость, указанная в нотариально удостоверенном договоре купли-продажи, подтверждающим право собственности продавца на такой объект.

Налоговым агентом, при начислении указанных доходов, является нотариус:

  • удостоверяющий соответствующий договор;
  • предоставляющий услуги по осуществлению расчетов.

При этом налог удерживается нотариусом по процедуре, аналогичной удержанию и уплате госпошлины. Закон так же предусматривает возможность и самостоятельной уплаты налога сторонами до нотариального оформления сделки.

Порядок взимания налога на доходы от продажи недвижимости в 2004 году законодателем четко не регламентирован.

В соответствии с разъяснениями налоговых органов, налог на доходы, полученные от продажи недвижимости, не будет удерживаться с граждан, которые осуществляют такую продажу единоразово в течении года.

Если продажа недвижимости будет осуществляться гражданами не единожды, то она подпадет под признаки предпринимательской деятельности, и соответственно под порядок налогообложения, предусмотренный для удержания налогов от данного вида деятельности.

Источник: Meget Перепечатка материалов только с письменного разрешения редакции

Последнее обновление: 21.01.2013