Закон о налоге с доходов физических лиц

Статья 22. Заключительные положения

22.1. Этот Закон вступает в силу с 1 января 2004 года.

22.1.1. Подпункт 5.3.1 пункта 5.3 статьи 5 и статья 10 вступают в силу после вступления в силу закона, регулирующего вопросы ипотеки, но не ранее 1 января 2006. (Подпункт 22.1.1 пункта 22.1 статьи 22 с изменениями, внесенными Законом N 2505-IV от 25.03.2005)

22.1.2. Подпункт 5.3.4 пункта 5.3 статьи 5 вступает в силу с начала налогового года, следующего за годом, в котором вступит силу закон об общеобязательном медицинском страховании. (Подпункт 22.1.3 пункта 22.1 статьи 22 исключен на основании Закона N 1958-IV от 01.07.2004)

22.1.4. Подпункт 4.2.12 пункта 4.2 статьи 4 этого Закона в части включения в общий месячный налогооблагаемый доход доходов в виде процентов на текущий или депозитный (вкладной) банковский счет (в том числе карточный счет), вклад в небанковских финансовых учреждений по закону или процентов (Дисконтных доходов) на депозитный (сберегательный) сертификат и подпункты 9.2.1 и 9.2.2 пункта 9.2 статьи 9 этого Закона в части налогообложения процентов вступают в силу с 1 января 2013. (Подпункт 22.1.4 пункта 22.1 статьи 22 в редакции Закона N 1958-IV от 01.07.2004 с изменениями, внесенными Законам N 2273-IV от 21.12.2004, N 1617-VI от 24.07.2009, N 1533-VI от 23.06.2009)

22.1.5. Статьи 13, 14 вступают в силу с 1 января 2005, а статья 11 вступает в силу с 1 января 2006 в части налогообложение операций по продаже объектов недвижимого имущества. (Подпункт 22.1.5 пункта 22.1 статьи 22 в редакции Закона N 2505-IV от 25.03.2005)

22.2. В случае, если нормы других законов или других законодательных актов, содержащих правила налогообложения доходов (прибыли) физических лиц, противоречат нормам этого Закона, приоритет имеют нормы этого Закона. К 1 января 2005 плательщики этого налога освобождаются от уплаты штрафных санкций и пени (кроме налоговых агентов) по доходам, полученным в 2004 году, но не освобождаются от обязанностей своевременной уплаты налоговых обязательств.

22.3. Начиная с 1 января 2004 и до 31 декабря 2006 ставка налогообложения, определенная пунктом 7.1 статьи 7 этого Закона, устанавливается на уровне 13 процентов от объекта налогообложения.

22.4. На переходный период устанавливаются такие размеры налоговой социальной льготы, кроме случаев, предусмотренных подпунктом 4.2.4 пункта 4.2 статьи 4 этого Закона: (Абзац первый пункта 22.4 статьи 22 с изменениями, внесенными Законом N 1958-IV от 01.07.2004)

в 2004 году - в размере 30 процентов суммы налоговой социальной льготы, определенной в подпункте 6.1.1 пункта 6.1 статьи 6 этого Закона;
в 2005 году - в размере 50 процентов суммы налоговой социальной льготы, определенной в подпункте 6.1.1 пункта 6.1 статьи 6 этого Закона;

(Абзац четвертый пункта 22.4 статьи 22 исключен на основании Закона N 2771-IV от 07.07.2005)

в 2007 году - в размере 100 процентов суммы налоговой социальной льготы, определенной в подпункте 6.1.1 пункта 6.1 статьи 6 этого Закона.

22.5. Если нормы других законов содержат ссылки на необлагаемый минимум, то для целей их применения используется сумма в размере 17 гривен, кроме норм административного и уголовного законодательства в части квалификации преступлений или правонарушений, для которых сумма необлагаемого минимума устанавливается на уровне налоговой социальной льготы, определенной подпунктом 6.1.1 пункта 6.1 статьи 6 настоящего Закона для соответствующего года (с учетом пункта 22.4 этой статьи).

22.6. Доходы налогоплательщика, начисленные по результатам налоговых периодов до 1 января 2004, облагаются налогом по ставкам, действовавшим до 1 января 2004, независимо от даты их фактической выплаты (предоставления). (Пункт 22.6 статьи 22 в редакции Закона N 1958-IV от 01.07.2004)

22.7. Суммы налога на доходы физических лиц, удерживаемых с денежного обеспечения, денежных вознаграждений и других выплат, полученных военнослужащими, лицами рядового и начальствующего состава органов внутренних дел, Государственной уголовно-исполнительной службы Украины, Государственной службы специальной связи и защиты информации Украины в связи с выполнением обязанностей по несению службы, направляются исключительно на выплату равноценной и полной компенсации потерь доходов этой категории граждан. (Пункт 22.7 статьи 22 с изменениями, внесенными согласно Законам N 879-VI от 15.01.2009, N 1254-VI от 14.04.2009) (Установить, что в 2007 году равноценная и полная компенсация потерь доходов военнослужащих и лиц рядового и начальствующего состава (в том числе командированных в органы исполнительной власти и других гражданских учреждений), связанных с налогообложением денежного обеспечения, денежных вознаграждений и других выплат, получаемых ими в связи с исполнением обязанностей несения службы, согласно требований пункта 22.7 статьи 22, осуществляется учреждениями (Организациями, предприятиями), которые содержат военнослужащих и лиц рядового и начальствующего состава, за счет соответствующих средств, которые являются источником доходов этих лиц в размере фактически уплаченного налога согласно закону N 489-V от 19.12.2006) (Установить, что в 2008 году равноценная и полная компенсация потерь доходов военнослужащих и лиц рядового и начальствующего состава (в том числе командированных в органы исполнительной власти и других гражданских учреждений), связанных с налогообложением денежного обеспечения, денежных вознаграждений и других выплат, получаемых ими в связи с исполнением обязанностей несения службы, согласно требований пункта 22.7 статьи 22, осуществляется учреждениями (Организациями, предприятиями), которые содержат военнослужащих и лиц рядового и начальствующего состава, за счет соответствующих средств, которые являются источником доходов этих лиц в размере фактически уплаченного налога и в пределах расходов на денежное обеспечение, предусмотренных главным распорядителям средств в госбюджете Украина, согласно закону N 107-VI от 28.12.2007)

22.8. Не подлежат налогообложению этим налогом (не отражаются в его годовой налоговой декларации) и не включаются в состав общего месячного или годового налогооблагаемого дохода налогоплательщика в пределах норм, разрешенных законом, доходы: (Абзац первый пункта 22.8 статьи 22 в редакции Закона N 1958-IV от 01.07.2004)

доходы, начисленные плательщику налога в соответствии с условиями трудового или гражданско-правового договора и впоследствии перечислены на его пенсионный вклад, открытый в соответствии с закона, как во время их начисления, так и при их перечислении на такой вклад; (Абзац второй пункта 22.8 статьи 22 в редакции Закона N 1958-IV от 01.07.2004 с изменениями, внесенными согласно закону N 2367-VI от 29.06.2010)
средства, которые начисляются и вносятся лицом, не являющимся налогоплательщиком, или его работодателем (третьим лицом) в пользу налогоплательщика на пенсионный вклад такого налогоплательщика; (Пункт 22.8 статьи 22 дополнен абзацем согласно закону N 1958-IV от 01.07.2004 с изменениями, внесенными с Законом N 2367-VI от 29.06.2010)
средства, перечисленные физическим лицом в собственного пенсионного вклада или в пенсионный вклада членов семьи такого физического лица первой степени родства; (Пункт 22.8 статьи 22 дополнен абзацем согласно закону N 1958-IV от 01.07.2004; в редакции Закона N 3201-IV от 15.12.2005)
доходы, начисленные налогоплательщику по договору пенсионного вклада; (Пункт 22.8 статьи 22 дополнен абзацем согласно закону N 3201-IV от 15.12.2005)
доходы, начисленные налогоплательщику - участнику фонда банковского управления по договору доверительного управления, заключенного с уполномоченным банком в соответствии с законом. (Пункт 22.8 статьи 22 дополнен абзацем согласно закону N 3201-IV от 15.12.2005)

Налогообложение средств, внесенных на пенсионные вклады до вступления в силу настоящего Закона, осуществляется по правилам, действовавшим на момент внесения этих средств. (Пункт 22.8 статьи 22 дополнен абзацем согласно закону N 1958-IV от 01.07.2004)

Налогообложения средств фондов банковского управления, созданных в соответствии с законом, начислений, взносов и перечислений в таких фондов пенсионных и целевых выплат из таких фондов осуществляется по правилам, установленным для налогообложения операций с пенсионными вкладами. (Пункт 22.8 статьи 22 дополнен абзацем согласно закону N 1958-IV от 01.07.2004; с изменениями, внесенными согласно закону N 2367-VI от 29.06.2010)

К 1 января 2012 не подлежат налогообложению этим налогом средства, что согласно Закону Украины "О проведении эксперимента в жилищном строительстве на базе холдинговой компании "Киевгорстрой" выплачиваемые физическим лицам по договорам пенсионных вкладов, заключенным в период проведения такого эксперимента (за исключением случаев, когда средства снимаются вкладчиком с пенсионного счета с нарушением условий, указанных в договоре пенсионного вклада). (Абзац девятый пункта 22.8 статьи 22 с изменениями, внесенными согласно закону N 800-VI от 25.12.2008)

22.9. Абзац первый подпункта 7.2.4 пункта 7.2 статьи 7 Закона Украины "О налогообложении прибыли предприятий" (Ведомости Верховной Рады Украины, 1997 г., N 27, ст.181; 2003 г., N 12, ст. 88) изложить в следующей редакции:

"7.2.4 В случае досрочного расторжения договора долгосрочного страхования жизни, в течение определенного пунктом 1.37 настоящего Закона предельного срока, доходы, полученные страховщиком по такому договору, определяются как разница между полученными страховыми платежами и возвращенными выкупными суммами и облагаются налогом по ставке 3 процента ".

22.10. Признать утратившим силу Декрет Кабинета Министров Украины от 26 декабря 1992 N 13-92 "О подоходный налог с граждан "(Ведомости Верховной Рады Украины, 1993 г., N 10, ст. 77, N 26, ст. 281, N 34, ст. 356; 1996 г., N 9, ст. 41, N 45, ст. 234; 1998 г., N 25, ст. 147, N 30-31, ст. 195; 1999 г., N 4, ст. 35, N 25, ст. 211; 2000, N 5, ст. 34, N 20, ст. 149, N 32, ст. 254, N 43, ст. 370; 2001 г., N 2-3, ст. 10, N 4, ст. 17, N 10, ст. 44, N 31, ст. 144; 2002 г., N 8, ст. 63, N 12-13, ст. 92, N 29, ст. 192, N 31, ст. 214, N 46, ст. 347; 2003 г., N 10-11, ст. 86, N 23, ст. 149), кроме раздела IV в части налогообложения доходов физических лиц от занятия предпринимательской деятельностью, который применяется с учетом положений пункта 9.12 статьи 9 этого Закона и действует до вступления силу специального закона по вопросам налогообложения физических лиц - субъектов предпринимательской деятельности.

22.10-1. Не подлежат налогообложению средства, уплаченные за работы и / или услуги, выполненные и предоставленные на территории Украины или за ее пределами в период проведения финальной части чемпионата Европы 2012 года по футболу в Украине, в частности (но не исключительно) в виде заработной платы, возмещение расходов и суточных таким лицам (кроме резидентов Украины, независимо от их участия в проведении указанного чемпионата):

представителям или должностным лицам ассоциаций - членов УЕФА;
членам делегаций, участвующих в чемпионате, в том числе членам команд, которые получили право на участие в чемпионате;
физическим лицам, аккредитованным УЕФА.

Доход других нерезидентов, полученный в период проведения чемпионата из источников происхождения из Украины, подлежит налогообложению на общих основаниях с учетом положений международных договоров Украины об устранении двойного налогообложения доходов, согласие на обязательность которых предоставлено Верховной Радой Украины. (Статья 22 дополнена пунктом 22.10-1 по закону N 1474-VI от 05.06.2009 - изменение действует до 1 сентября 2012)

22.11. Кабинету Министров Украины:

а) до 1 августа 2003 обеспечить приведение в соответствие с настоящим Законом норм нормативно-правовых актов;

б) предусмотреть при разработке проектов государственных бюджетов на следующие годы:

реальный механизм полной компенсации расходов, связанных с взиманием этого налога с денежного обеспечения, денежных вознаграждений и других выплат, получаемых военнослужащими, лицами рядового и начальствующего состава органов внутренних дел, Государственной уголовно-исполнительной службы Украины, Государственной службы специальной связи и защиты информации Украины в связи с выполнением обязанностей несения службы; (Абзац второй подпункта "б" пункта 22.11 статьи 22 с изменениями, внесенными согласно Законам N 879-VI от 15.01.2009, N 1254-VI от 14.04.2009} финансирование мероприятий по внедрению этого Закона Министерством финансов Украины, Государственной налоговой администрацией Украины, другими государственными органами, определенными настоящим Законом;

(Абзац четвертый подпункта "б" пункта 22.11 статьи 22 исключен на основании Закона N 1958-IV от 01.07.2004)

в) к 1 сентября 2003 представить на рассмотрение Верховной Рады Украина проект закона относительно внесения изменений к таким законам, которые вытекающие из содержания данного Закона, а именно:

Закон Украины "О государственной налоговой службе в Украине";
Закон Украины "О порядке погашения обязательств плательщиков налогов перед бюджетами и государственными целевыми фондами " ;
Закон Украины "О государственной службе";
Закон Украины "О приватизации небольших государственных предприятий (малой приватизации) ";
Закон Украины "О приватизации государственного имущества";
Закон Украины "О выборах депутатов местных советов и сельских, поселковых, городских председателей ";
Закон Украины "О выборах депутатов Верховной Рады Автономной Республики Крым";
Закон Украины "О выборах Президента Украины";
Закон Украины "О статусе народного депутата Украины";
Закон Украины "О службе в органах местного самоуправления";
Закон Украины "О выборах народных депутатов Украины";
Закон Украины "О системе налогообложения";
Закон Украины "О налогообложении прибыли предприятий";
Закон Украины "Об основных принципах социальной защиты ветеранов труда и других граждан преклонного возраста в Украине ";
Закон Украины "О статусе и социальной защите граждан, пострадавших вследствие Чернобыльской катастрофы ";
Закон Украины "О патентовании некоторых видов предпринимательской деятельности ";
Закон Украины "Об оплате труда";
Кодекс законов о труде Украины;
Уголовного кодекса Украины;
Кодекс Украины об административных правонарушениях;
Закон Украины "Об образовании";
Закон Украины "О статусе судей";
Закон Украины "О прокуратуре";
Закон Украины "О милиции";
Закон Украины "О нотариате";
Закон Украины "О крестьянском (фермерском) хозяйстве";
Закон Украины "О местном самоуправлении в Украине";
Закон Украины "О Национальном банке Украины";
Закон Украины "О Государственном реестре физических лиц - плательщиков налогов и других обязательных платежей ";
Закон Украины "О статусе ветеранов войны, гарантиях их социальной защиты ";
Декрет Кабинета Министров Украины от 23 апреля 1993 N 37-93 "О льготах Героям Советского Союза и полным кавалерам ордена Славы ";
Декрет Кабинета Министров Украины от 21 января 1993 N 7-93 "О государственной пошлине";
Декрет Кабинета Министров Украины от 19 февраля 1993 N 15-93 "О системе валютного регулирования и валютного контроля ".

22.12. В связи с вступлением в силу настоящего Закона:

22.12.1. Рекомендовать Президенту Украины отменить указы Президента Украины, касающихся налогообложения доходов физических лиц (подоходного налога с доходов граждан).

22.12.2. Национальному банку Украины привести свои нормативные акты в соответствие с настоящим Законом.

Президент Украины Л. КУЧМА

г. Киев, 22 мая 2003 N 889-IV