Закон о налоге с доходов физических лиц - НДФЛ
Статья 1. Определение терминов
В этом Законе термины употребляются в таком значении:
1.1. Дополнительного блага - средство, материальные или нематериальные ценности, услуги, другие виды дохода, которые выплачиваются (предоставляются) налогоплательщику его работодателем (самозанятым лицом), если такой доход не является заработной платой или выплатой, возмещением или компенсацией за гражданско-правовыми соглашениями, заключенными с таким налогоплательщиком (далее - другие выплаты и вознаграждения).
Выплата (предоставление) налогоплательщику дополнительных благ третьим лицом от лица и/или по доверенности работодателя (самозанятого лица) за его счет приравнивается к предоставлению таких дополнительных благ таким работодателем (самозанятым лицом).
Для целей этого Закона под сроком "заработная плата" понимаются также другие поощрительные и компенсационные выплаты или другие выплаты и вознаграждения, которые выплачиваются (предоставляются) налогоплательщику в связи с отношениями трудового найму согласно закону.
1.2. Доход - сумма любых средств, стоимость материального и нематериального имущества, других активов, которые имеют стоимость, в том числе ценных бумаг или деривативов, полученных налогоплательщиком в собственность или начисленных в его пользу, приобретенных ли незаконным путем в случаях, определенных подпунктом 4.2.16 пункта 4.2 статьи 4 этого Закона, на протяжении соответствующего отчетного налогового периода из разных источников как на территории Украины, так и за ее пределами.
С целью налогообложения к доходам налогоплательщика также включаются: обычная стоимость имущества, которое передается налогоплательщиком за доверенностью другому лицу, если условия такой доверенности предусматривают право такого другого лица продать такое имущество или отчудить его в другой способ, кроме такой передачи между членами супружества в границах общей частичной или общей совместной собственности.
Если поверенный возвращает средство, полученные вследствие такой продажи (отчуждение) доверителю в будущему, то:
- сумма таких средств не включается в состав общего месячного или годового оподатковуваного дохода поверенного;
- положительная разность между суммой таких средств и обычной стоимостью имущества, переданного за доверенностью, включается в состав общего оподатковуваного дохода доверителя соответствующего отчетного налогового периода;
- сумма средств или стоимость имущества, в том числе ценных бумаг, которые поступают в собственность юридического лица, если в соответствии с доверенностью, предоставленным таким юридическим лицом или его основателями налогоплательщику, любые активные (расходные) операции с таким средством или имуществом осуществляются исключительно по решению такого налогоплательщика ли за его передоверием (отдельной доверенностью) - третьим лицом.
1.3. Доход с источником его происхождения из Украины - любой доход, полученный налогоплательщиком или начисленный в его пользу от осуществления любых видов деятельности на территории Украины, в том числе, но не исключительно, в виде:
а) процентов за долговыми требованиями или обязательствами, выпущенными (эмитированными) резидентом;
б) дивидендов, начисленных резидентом - эмитентом корпоративных прав;
в) доходов в виде инвестиционной прибыли от осуществления операций с ценными бумагами и корпоративными правами, выпущенными в других, чем ценные бумаги, формах;
г) доходов в виде роялти, другой платы за использование прав интеллектуальной (в том числе промышленной) собственности, полученных от резидента;
д) доходов в виде заработной платы, начисленных (выплаченных, предоставленных) вследствие осуществления налогоплательщиком трудовой деятельности на территории Украины, от работодателя, независимо от того, есть ли такой работодатель резидентом или нерезидентом, а также заработной платы, начисленной лицу за осуществление работы за наймом в составе экипажа (команды) транспортного средства, которое находится за пределами территории Украины, ее территориальных вод (исключительной экономической зоны), в том числе на якорных стоянках, и належит резиденту на правах собственности или находится в его временному (срочному) пользовании и/или есть зарегистрированным в Государственном судовом реестре Украины или Судовой книге Украины;
е) доходов от предоставления в аренду (лизинг):
- недвижимости, расположенной на территории Украины;
- движимого имущества, если арендодатель есть резидентом Украины, или если пользование таким имуществом осуществляется на территории Украины, независимо от того, есть ли арендодатель резидентом или нерезидентом;
є) доходов от продажи недвижимого имущества, расположенного на территории Украины;
ж) доходов от продажи движимого имущества, если факт изменения собственника (продажи объекта движимого имущества) подлежит государственной регистрации и/или нотариальному удостоверению согласно закону Украины, или если место вручения такого движимого имущества приобретателю находится на территории Украины;
з) доходов от осуществления предпринимательской деятельности, а также независимой профессиональной деятельности на территории Украины;
и) доходов, которые выплачиваются (предоставляются) резидентами в виде выигрышей и призов, в том числе в лотерею (кроме государственной); благотворительной помощи, подарков;
і) доходов в виде активов, которые передаются по наследству, если такие активы или источник их выплаты находятся на территории Украины;
ї) других доходов как выплаты ли вознаграждения по гражданско-правовым договорам, получаемых резидентом или нерезидентом, если источник выплаты (начисление) таких доходов находится на территории Украины, независимо от резидентского статуса лица, которое их выплачивает (начисляет).
1.4. иностранный доход - доход, отличный от дохода с источником его происхождения из территории Украины.
1.5. Ипотечный жилой кредит - финансовый кредит, который предоставляется физическому лицу, обществу совладельцев квартир или жилищному кооперативу сроком не менее пяти полных календарных лет для финансирования расходов, связанных со строительством или приобретением квартиры (комнаты) или жилого дома (его части) (с учетом земли, которая находится под таким жилым домом, или приусадебного участка), которые предоставляются в собственность заемщика с принятием кредитором такого жилья (земли, находящейся под ним, или приусадебного участка) в залог.
1.6. Общий налогооблагаемый доход - любой доход, который подлежит налогообложению в соответствии с этим Законом, начисленный (выплаченный) в пользу налогоплательщика на протяжении отчетного налогового периода (далее - оподатковуваний доход).
Общий налогооблагаемый доход состоит из доходов, которые подлежат конечному налогообложению при их начислении (выплате); доходов, которые подлежат налогообложению в составе общего годового налогооблагаемого дохода; доходов, которые облагаются налогами по другим правилам, определенным этим Законом.
Общий месячный оподатковуваний доход равняется сумме оподатковуваних доходов, выплаченных (начисленных) на протяжении такого отчетного налогового месяца.
Общий годовой оподатковуваний доход равняется сумме общих месячных налогооблагаемых доходов, полученных (начисленных) на протяжении такого отчетного налогового года.
1.7. Отчетный налоговый период - промежуток времени, которое начинается с первого календарного дня первого месяца такого периода и заканчивается последним календарным днем последнего месяца такого периода. Для месячного налогового периода первый и последний месяцы совпадают.
Если физическое лицо впервые получает оподатковувані доходы внутри налогового периода, то первый налоговый период начинается со дня получения таких доходов.
Если налогоплательщик умирает, признается судом умершим ли безвестно отсутствующим или теряет статус резидента (из-за отсутствия налоговых обязательств как нерезидента в соответствии с этим Законом), последним налоговым периодом считается период, который заканчивается днем, на который соответственно приходится смерть такого налогоплательщика, вынесение такого судебного решения или потеря ним статуса резидента.
1.8. Нанимаемое лицо - физическое лицо, которое непосредственно собственной работой выполняет трудовую функцию исключительно по доверенности или приказом работодателя в соответствии с условиями заключенного с ним трудового договора (контракта) соответственно закону. При этом все выгоды от выполнения такой трудовой функции (кроме заработной платы такого нанимаемого лица, других выплат или вознаграждений в ее пользу, предусмотренных законодательством), а также все риски, связанные с таким выполнением или невыполнением, отримуються (несутся) работодателем.
1.9. Независимая профессиональная деятельность - деятельность, которая состоит в участия физических лиц в научной, литературной, артистичной, художественной, образовательной или преподавательской деятельности, равно как деятельности врачей (в том числе стоматологов, зубных техников), адвокатов, частных нотариусов, аудиторов, бухгалтеров, оцінщиків, инженеров или архитекторов и помощников указанных лиц или лиц, занятых религиозной (миссионерской) деятельностью, другой подобной деятельности, при условии если такие лица не является нанимаемыми работниками или субъектами предпринимательской деятельности, которые в соответствии с абзацем вторым пункта 1.8 этой статьи приравниваются к нанимаемому лицу.
1.10. Недвижимое имущество (недвижимость) - объекты имущества, которые располагаются на земле и не могут быть перемещены в другое место без потери их качественных или функциональных характеристик (свойств), а также земля.
1.10.1. Недвижимость, отличная от земли, делится на:
а) здания, а именно: помещение, приспособленные для постоянного или временного пребывания в них людей, а также объекты собственности, функционально связанные с такими помещениями.
Здания делятся на дома (включая отели, мотели, кемпинги и прочие подобные объекты туристической инфраструктуры), квартиры, комнаты в многосемейных (коммунальных) квартирах, индивидуальные гаражи или места на гаражных стоянках ли в гаражных кооперативах, дачные дома и прочие объекты дачной (садовой) инфраструктуры, отличные от земли;
б) сооружения, а именно: объекты недвижимости, отличные от зданий.
1.10.2. К стоимости недвижимости в виде земли включаются также стоимость любых ее капитальных улучшений, в том числе ее планирования, ирригации, осушение, и дороги (пути).
1.11. Лицо - физическое лицо или юридическое лицо (его филиала, отделение, другие отделенные подразделы), а также представительства юридического лица.
1.12. Пассивный доход - доход, полученный в виде процентов, дивидендов, роялти, страховых выплат и возмещений, а также арендных (лизинговых) платежей по договорам оперативной аренды.
1.12-1. Пенсионный взнос - средства, внесенные в негосударственный пенсионный фонд, страховую организацию или на пенсионный депозитный счет в банковское учреждение в пределах негосударственного пенсионного обеспечения согласно Закону Украины "О негосударственном пенсионном обеспечении ". Для целей налогообложения пенсионный взнос не является сбором на обязательное государственное пенсионное страхование.
1.12-2. Пенсионный вклад - средства, внесенные на вкладной (депозитный) счет, открытый в банке по договору пенсионного вклада в соответствии с законом.
1.13. Налог - налог с доходов физических лиц; налогообложение - порядок, связанный с определением объекта налогообложения, вычислением и уплатой (удержанием) налога из доходов физических лиц; налогоплательщик (в соответствующих падежах) - налогоплательщик из доходов физических лиц.
Налог с доходов физических лиц - плата физического лица за услуги, которые предоставляются ей территориальной общиной, на территории которой такое физическое лицо имеет налоговый адрес или расположен лицо, которое удерживает этот налог в соответствии с этим Законом.
1.14. Налоговый адрес физического лица - место постоянного или преобладающего проживания налогоплательщика, место налоговой регистрации налогоплательщика, определенный в соответствии с законодательством.
1.15. Налоговый агент - юридическое лицо (его филиал,отделение, другое обособленное подразделение) или физическое лицо или представительство нерезидента - юридического лица, независимо от их организационно-правового статуса и способа обложения другими налогами обязаны начислять, удерживать и уплачивать этот налог в бюджет от имени и за счет налогоплательщика, вести налоговый учет и подавать налоговую отчетность налоговым органам в соответствии с законом, а также нести ответственность за нарушение норм этого Закона.
Налоговым агентом, в частности, является физическое лицо, являющееся субъектом предпринимательской деятельности или осуществляет независимую профессиональную деятельность, использующим наемный труд других физических лиц, по выплате заработной платы (других выплат и вознаграждений) таким другим физическим лицам.
1.16. Налоговый кредит - сумма (стоимость) затрат, понесенных налогоплательщиком - резидентом в связи с приобретением товаров (работ, услуг) у резидентов - физических или юридических лиц на протяжении отчетного года (кроме затрат в уплату налога на добавленную стоимость и акцизного сбора), на сумму которых разрешается уменьшение суммы его общего годового налогооблагаемого дохода, полученного по результатам такого отчетного года, в случаях, определенных этим Законом.
1.17. Работодатель - юридическое лицо (его филиал, отделение, другой отделенный подраздел ли его представительство) или физическое лицо - субъект предпринимательской деятельности (включая самозанятых лиц), которая укладывает трудовые договоры (контракты) с нанимаемыми лицами и несет обязанности из уплаты им заработной платы, а также начисление, удержания и уплаты этого налога в бюджет, начислений на фонд оплаты работы, другие обязанности, предусмотренные законами.
1.18. Движимое имущество - имущество, отличное от недвижимых.
1.19. Самозанятое лицо - налогоплательщик, который есть субъектом предпринимательской деятельности или осуществляет независимую профессиональную деятельность и не является нанимаемым лицом в границах такой предпринимательской или независимой профессиональной деятельности.
1.20. Физическое лицо - гражданин Украины, физическое лицо без гражданства или гражданин иностранного государства.
1.20.1. Физическое лицо - резидент - физическое лицо, которое имеет местожительство в Украине. В случае если физическое лицо имеет местожительство также в иностранном государстве, она считается резидентом, если такое лицо имеет место постоянного проживания в Украине; если лицо имеет место постоянного проживания также в иностранном государстве, она считается резидентом, если имеет более тесные личные или экономические связи (центр жизненных интересов) в Украине.
В случае если государство, в котором физическое лицо имеет центр жизненных интересов, нельзя определить, или если физическое лицо не имеет места постоянного проживания в ни единой из государств, она считается резидентом, если находится в Украине не меньшее 183 суток (включая день приезда и отъезда) на протяжении периода или периодов налогового года.
Достаточной (но не исключительной) условием определения места нахождение центра жизненных интересов физического лица есть место постоянного проживания членов ее семьи или ее регистрации как субъекта предпринимательской деятельности.
Если невозможно определить резидентский статус физического лица, используя предшествующие положения этого подпункта, физическое лицо считается резидентом, если она есть гражданином Украины.
Если вопреки закону физическое лицо - гражданин Украины имеет также гражданство другой страны, то с целью налогообложения этим налогом такое лицо считается гражданином Украины, которая не имеет права на зачет налогов, уплаченных за границей, предусмотренного этим Законом или нормами международных соглашений Украины.
Если физическое лицо есть лицом без гражданства и на нее не распространяются положение абзацев первого - четвертого этого подпункта, то ее статус определяется в соответствии с нормами международного права.
Достаточным основанием для определения лица резидентом есть самостоятельное определение ею основного местожительства на территории Украины в порядке, установленному этим Законом, или ее регистрация как самозанятого лица.
1.20.2. Физическое лицо - нерезидент - физическое лицо, которое не является резидентом Украины.
1.20.3. В случае если в этом Законе используются сроки "резидент" или "нерезидент" в соответствующих падежах, под этими сроками соответственно понимаются "физическое лицо - резидент" или "физическое лицо - нерезидент".
1.20.4. Для целей этого Закона членами семьи физического лица являются его жена или муж, дети как физического лица, так и его жена или муж (в том числе усыновленные), родители, бабушка или дедушка как физического лица, так и его жены или мужа, братья или сестры как физического лица, так и его жены или мужа, внуки как физического лица, так и его жены или мужа, другие иждивенцы такого физического лица или его опекуны, признанные таковыми согласно закона.
Членами семьи физического лица первой степени родства считаются его родители и родители его мужа или жены, его муж или жена, дети как такого физического лица, так и его мужа или жены, в том числе усыновленные ими дети, другие члены семьи физического лица считаются имеющими вторую степень родства.
1.21. Другие сроки используются в значениях, определенных законами по вопросам налогообложения или другими законами, которые не противоречат таким законам и этому Закону в части определения сроков.
