Раздел 11 - Таможенного кодекса Украины

Глава 47 - Методы определения таможенной стоимости товаров, которые импортируются в Украину, и порядок их применения

Статья 266. Методы определения таможенной стоимости товаров, импортируются в Украину

Определение таможенной стоимости товаров, импортируемых в Украину, осуществляется по такими методами:

1. по цене соглашения относительно товаров, которые импортируются операции);
2. по цене соглашения относительно идентичных товаров;
3. по цене договора относительно подобных (аналогичных) товаров;
4. на основе вычитания стоимости;
5. на основе добавления стоимости (вычисленная стоимость);
6. резервного.

Основным является метод определения таможенной стоимости товаров по цене договора относительно товаров, которые импортируются).

Если таможенная стоимость не может быть определена по методу 1 согласно положениям статьи 267 настоящего Кодекса, проводится процесс консультаций между таможенным органом и декларантом в целях обоснованного выбора оснований для определения таможенной стоимости соответствии с требованиями статей 268 и 269 настоящего Кодекса. В ходе таких консультаций таможенный орган и декларант могут совершить обмен имеющейся у каждого из них информацией при условии соблюдения требований ее конфиденциальности.

В случае невозможности определения таможенной стоимости товаров, импортируются в Украину, согласно требованиям статей 268 и 269 этого Кодекса за основу может браться или цена, по которой оцениваемые идентичные или подобные (аналогичные) товары были проданы в Украину не связанному с продавцом покупателю в соответствии с требованиями статьи 271, или исчисленная в соответствии с требованиями статьи 272 настоящего Кодекса стоимость товаров.

При этом каждый последующий метод применяется, если таможенная стоимость товаров не может быть определена путем применения предыдущего метода.

Методы на основе вычитания и сложения стоимости (вычисленная стоимость) могут применяться в любой последовательности на усмотрению декларанта.

В случае если невозможно применить ни один из указанных методов, таможенная стоимость определяется по резервным методом соответствии с требованиями, установленными статьей 273 настоящего Кодекса.

Статья 267. Метод определения таможенной стоимости по цене договора по импортируемым (стоимость операции)

Таможенной стоимости по цене соглашения относительно товаров, импортируются, является стоимость сделки, т.е. цена, которая была фактически уплаченная или подлежащая уплате за товары, если они продаются на экспорт в Украину, скорректирована в случае необходимости в соответствии с части второй настоящей статьи. Цена, которая была фактически уплачена или подлежит уплате, является общая сумма всех платежей, которые были осуществлены или которые должны быть осуществлены покупателем оцениваемых товаров в пользу продавца и / или в пользу продавца за третьих лиц, и / или на связанных с продавцом человек. Такие платежи могут быть осуществлены прямо или косвенно путем перевода денег, аккредитива, инкассирование или с помощью других расчетов (Вексель, передача ценных документов и т.п.). Термин "цена, которая была фактически уплаченная или подлежащая уплате, касается только цены оцениваемых товаров. Дивиденды или другие платежи покупателя в пользу продавца, не связанные с оцениваемыми товарами, не являются частью таможенной стоимости. Добавление к цене, которая была фактически уплачена или подлежащей уплате согласно настоящей статье делаются лишь на основе объективных данных, которые подтверждаются документально и поддающихся исчислению.

При определении таможенной стоимости к цене, которая была фактически уплаченная или подлежащая уплате за оцениваемые товары, добавляются последующие расходы, если они не включались в цену, которая была фактически уплаченной или подлежащей уплате, в частности:

1) расходы, понесенные покупателем:

• а) комиссионные и брокерское вознаграждение, за исключением комиссионных за закупку, которые являются платой покупателя своему агенту за предоставление услуг, связанных с представительством его интересов за рубежом для закупки оцениваемых товаров;
• б) стоимость контейнеров для таможенных целей рассматриваются единым целым с соответствующими товарами;
• в) стоимость упаковки или стоимость упаковочных материалов и работ, связанных с упаковкой;

2) надлежащим образом распределенная стоимость следующих товаров и услуг, если они поставляются прямо или косвенно покупателем бесплатно или по сниженным ценам для использования в связи с производством и продажей на экспорт в Украину оцениваемых товаров, если такая стоимость не включена в цену, которая была фактически уплаченная или подлежащая уплате:

• а) сырья, материалов, деталей, полуфабрикатов, комплектующих изделий и т.п., которые вошли в состав оцениваемых товаров;
• б) инструментов, штампов, шаблонов и аналогичных предметов, использованных в процессе производства оцениваемых товаров;
• в) материалов, израсходованных в процессе производства оцениваемых товаров (смазочные материалы, топливо и т.п.);
• г) инженерных и опытно-конструкторских работ, дизайна, художественного оформления, эскизов и чертежей, выполненных за пределами Украины и непосредственно необходимых для производства оцениваемых товаров;

3) роялти и лицензионные платежи, касающиеся оцениваемых товаров и которые покупатель должен уплатить прямо или косвенно как условие продажи оцениваемых товаров, если такие платежи не включаются в цену, которая была фактически уплачена или подлежит уплате. Указанные платежи могут включать платежи за патентов, знаков для товаров и услуг и авторских прав. Расходы на право воспроизведения (тиражирования) оцениваемых товаров в Украине не добавляются к цене, которая была фактически уплачена или подлежит уплате за оцениваемые товары;

4) соответствующая часть выручки от любой последующей перепродажи, передачи или использования оцениваемых товаров, на таможенной территории Украины, которая прямо или косвенно идет на пользу продавца;

5) расходы на транспортировку оцениваемых товаров в аэропорта, порта или иного места ввоза на таможенную территорию Украины;

6) расходы на загрузку, разгрузку и обработку оцениваемых товаров, связанных с их транспортировкой в аэропорт, порта или иного места ввоза на таможенную территорию Украины;

7) расходы на страхование этих товаров.

При определении таможенной стоимости к цене, которая была фактически уплаченной или подлежащей уплате, не допускается включение никаких других расходов, кроме тех, которые предусмотрены в настоящей статье. К таможенной стоимость не включаются следующие платежи или расходы при условии выделения их из цены, которая была фактически уплачена или подлежит уплате за оцениваемые товары, которые документально подтверждены, и поддаются вычислению:

• а) плата за строительство, сооружение, сложения, техническое обслуживание или техническую помощь, произведенные после ввоза импортных товаров, как промышленные установки, машины или оборудование;
• б) затраты на транспортировку после ввоза;
• в) налоги и сборы (обязательные платежи), которые взимаются в Украине.

Метод определения таможенной стоимости по цене соглашения относительно товаров, которые импортируются стоимости сделки), используется в случае, если:

1) нет никаких ограничений в отношении прав покупателя (импортера) в использования оцениваемых товаров, за исключением:

• а) устанавливаются законом или вводятся органами государственной власти в Украине;
• б) ограничивают географический регион, в котором товары могут быть перепроданы (отчуждены повторно);
• в) не оказывают существенного влияния на стоимость товара;

2) относительно продажи оцениваемых товаров или их цены отсутствуют любые условия или оговорки, исключающие определения стоимости этих товаров;

3) никакая часть выручки от любой последующей перепродажи, распоряжения или использования товаров покупателем не поступит прямо или косвенно продавцу, если только не может быть сделана соответствующая корректировка в соответствии с положениями части второй настоящей статьи;

4) покупатель и продавец не являются связанными между собой лицами или хотя и являются связанными между собой лицами, но эти отношения не повлияли на цену товаров. При наличии достаточных оснований полагать, что указанные отношения повлияли на цену оцениваемых товаров, таможенный орган должен уведомить об этом декларанту и предоставить ему возможность для ответа и доказательства отсутствия влияния взаимосвязи продавца и покупателя на цену, которая была фактически уплаченная или подлежащая уплате за оцениваемые товары. По требованию декларанта такое уведомление в письменной форме.

Для целей настоящего Кодекса лица считаются связанными между собой только в случае, если:

1. они являются сотрудниками или руководителями предприятий друг у друга;
2. они являются партнерами в совместной предпринимательской или иной деятельности, не запрещенной законодательством;
3. они являются работодателем и наемным работником;
4. любое лицо прямо или косвенно владеет, контролирует или удерживает 5 или более процентов выпущенных акций, дающих право голоса, обоих из них;
5. один из них прямо или косвенно контролирует другое;
6. оба они прямо или косвенно контролируются третьим лицом;
7. вместе они прямо или косвенно контролируют третье личность;
8. они являются членами одной семьи.

Лица, одно из которых является исключительным агентом, единоличным дистрибьютором или единоличным концессионером другого, как бы это не называлось, считаются связанными для целей настоящего Кодекса, если они подпадают хотя бы под один из критериев части пятой настоящей статьи.

При продаже товаров между связанными лицами стоимость сделки берется за основу для определения таможенной стоимости оцениваемых товаров по первому методу, если декларант докажет, что такая стоимость является максимально приближенным к стоимости одной из следующих операций, которая осуществлялась одновременно с оцениваемыми товарами или почти в то же время:

1. стоимости сделки при продаже несвязанным покупателям идентичных или подобных (аналогичных) товаров для экспорта в Украину;
2. таможенной стоимости идентичных или подобных (аналогичных) товаров, определенной согласно положениям статьи 271 настоящего Кодекса;
3. таможенная стоимость идентичных или подобных (аналогичных) товаров, определенной согласно положениям статьи 272 настоящего Кодекса.

В случае применения требований части седьмой настоящей статьи должным образом учитывается имеющаяся у таможенного органа и подана декларантом информация о разнице в коммерческих условиях продажи, количественных показателях, элементах и расходах, указанных в части второй настоящей статьи, и расходах, которые обычно понесенные продавцом при продаже, когда продавец и покупатель не связаны между собой, и не понесенные продавцом при продаже, когда продавец и покупатель связаны между собой.

Определение стоимости операций, указанных в пунктах 1-3 части седьмой настоящей статьи, осуществляется по инициативе декларанта и только с целью сравнения. Стоимость этих сделок не может использоваться вместо стоимости операций с оцениваемыми товарами.

Использованные декларантом сведения должны быть объективными, поддаваться исчислению и подтверждаться документально.

Статья 268. Метод определения таможенной стоимости по цене соглашения относительно идентичных товаров

В случае если таможенная стоимость импортируемых товаров не может быть определена согласно положениям статьи 267 настоящего Кодекса, за таможенную стоимость берется стоимость сделки с идентичными товарами, продаются на экспорт в Украину из той же страны и при экспорте которых совпадает со временем экспорта оцениваемых товаров или есть максимально приближенным к нему.

При применении этого метода определения таможенной стоимости по основу берется стоимость сделки с идентичными товарами соблюдением условий, указанных в этой статье. При этом под идентичными понимаются товары, одинаковые по всем признакам с оцениваемыми товарами, в том числе по таким, как:

1. физические характеристики;
2. качество и репутация на рынке;
3. страна происхождения;
4. производитель.

Незначительные внешние различия не могут быть основанием для отказа в рассмотрении товаров как идентичных, если в целом такие товары отвечают требованиям части второй настоящей статьи.

Цена договора относительно идентичных товаров берется за основу для определения таможенной стоимости товаров, если эти товары ввезены примерно в том же количестве и на тех же коммерческих условиях, что и оцениваемые товары.

В случае отсутствия такой продажи используется стоимость сделки с идентичными товарами, которые продавались в Украину в другой количества и / или на других коммерческих условиях. При этом их цена корректируется с учетом указанных разногласий независимо от того, ведет ли это к увеличению или уменьшению стоимости. Информация, используемое при осуществлении корректировки, должна быть документально подтверждена.

В случае если расходы и платежи, указанные в пунктах 5-7 части второй статьи 267 настоящего Кодекса, включаются в стоимость операции, осуществляется корректировка для учета значительной разницы в таких средствах и расходах между оцениваемыми товарами и соответствующими идентичными товарами, что обусловлено разницей в расстояниях и видах транспортировки.

В случае если для целей применения этого метода оказывается больше, чем одна стоимость сделки с идентичными товарами, для определения таможенной стоимости оцениваемых товаров используется самая низкая такая стоимость.

Статья 269. Метод определения таможенной стоимости по цене соглашения относительно подобных (аналогичных) товаров

В случае если таможенная стоимость импортируемых товаров не может быть определена согласно положениям статей 267 и 268 настоящего Кодекса, за таможенную стоимость берется стоимость сделки с подобными (аналогичными) товарами, которые продаются на экспорт в Украину и время экспорта которых совпадает со временем экспорта оцениваемых товаров или есть максимально приближенным к нему.

Под подобными (аналогичными) понимаются товары, которые хотя и не одинаковы по всем признакам, но имеют схожие характеристики и состоят из схожих компонентов, благодаря чему выполняют одинаковые функции по сравнению с товарами, которые оцениваются, и считаются коммерчески взаимозаменяемыми.

Для определения, являются товары подобными (аналогичными), учитываются следующие признаки:

1. качество, наличие торговой марки и их репутация на рынке;
2. страна происхождения;
3. производитель.

Цена договора относительно подобных (аналогичных) товаров принимается за основу для определения таможенной стоимости товаров, если эти товары ввезено примерно в том же количестве и на тех же коммерческих условиях, что и оцениваемые товары.

В случае если таких продаж не выявлено, используется стоимость сделки с подобными (аналогичными) товарами, продавались в Украину в ином количестве и / или на других коммерческих условиях. При этом их цена корректируется с учетом указанных разногласий независимо от того, ведет ли это к увеличение или уменьшение стоимости. Информация, используемая при осуществлении корректировки, должна быть документально подтверждена.

В случае если расходы и платежи, указанные в пунктах 5-7 части второй статьи 267 настоящего Кодекса, включаются в стоимость операции, осуществляется корректировка для учета значительной разницы в таких расходах и платежах между оцениваемыми товарами и соответствующими подобными (аналогичными) товарами, что обусловлено разницей в расстояниях и видах транспорта.

В случае если для целей применения этого метода оказывается больше, чем одна стоимость сделки с подобными (аналогичными) товарами, для определения таможенной стоимости оцениваемых товаров используется самая низкая такая стоимость.

Статья 270. Предостережение относительно условий применения методов определения таможенной стоимости товаров по цене соглашения относительно идентичных товаров и по цене соглашения относительно подобных (аналогичных) товаров

Товары не считаются идентичными или подобными (аналогичными) оцениваемым, если они не произведены в той же стране, что и товары, которые оцениваются.

Товары, изготовленные не производителем оцениваемых товаров, а другой лицом, принимаются во внимание только в случае, если нет ни идентичных, ни подобных (аналогичных) товаров, изготовленных лицом - производителем оцениваемых товаров.

Товары не считаются идентичными или подобными (аналогичными) оцениваемым, если их проектирование, опытно-конструкторские работы, художественное оформление, дизайн, эскизы, чертежи, а также другие аналогичные работы выполнены в Украине.

Статья 271. Метод определения таможенной стоимости на основе вычитания стоимости

В случае если таможенная стоимость импортных товаров не может быть определена согласно положениям статей 267-270 настоящего Кодекса, их таможенная стоимость определяется согласно положениям этой статьи на основе вычитания стоимости, кроме случаев, когда по требованию декларанта порядок применения этой статьи и статьи 272 может быть обратным.

В случае если оцениваемые, идентичные или подобные (аналогичные) товары продаются (отчуждаются) на таможенной территории Украины в неизменном состоянии, для определения таможенной стоимости товаров по этому методом за основу берется цена единицы товара, по которой наибольшее партия оцениваемых, идентичных или подобных (аналогичных) импортных товаров продается на территории Украины покупателю, не являющиеся связанной с продавцом лицом, одновременно или во время, максимально приближен к даты ввоза оцениваемых товаров, при условии вычета, если они могут быть выделены, следующих компонентов:

1) расходов на выплату комиссионных, фактически уплаченные или подлежащих уплате, или обычных торговых надбавок, которые делаются для получения прибыли и покрытия общих расходов в связи с продажей на таможенной территории Украины товаров того же класса и вида. Товарами одного класса и вида есть товары, которые относятся к группе или ряду товаров, производимых конкретной отраслью или сектором промышленности и включают идентичные или подобные (аналогичные) товары. Понятие "товары того же класса или вида "включает товары, импортируемые из той же страны, что и оцениваемые товары, а также товары, ввозимые из других стран.

Сумма прибыли и общих расходов, к которым относятся прямые и косвенные расходы, связанные со сбытом указанных товаров, должна единое целое. Числовое значение расходов для целей исчисления этой суммы определяется на основании информации, представленной декларантом, если данные декларанта согласуются с данными, полученными при продаже в Украине ввезенных (импортных) товаров того же класса или вида. Если данные декларанта несовместимы с такими данными, сумма для вычисления прибыли и общих расходов может основываться на иной соответствующей информации, а не той, что предоставленная декларантом.

При определении комиссионных или обычной прибыли и общих расходов отнесения товаров к "товаров того же класса или вида "должно осуществляться в каждом конкретном случае с учетом соответствующих обстоятельств;

2) обычных расходов, понесенных в Украину на нагрузку, выгрузки, транспортировки, страхования и других связанных с таким операциям затрат;

3) сумм ввозной (импортной) пошлины, налогов, сборов и других обязательных платежей, подлежащих уплате в Украине в связи с ввозом (импортом) или продажей (отчуждением) товаров.

В случае если ни оцениваемые, ни идентичные или подобные (Аналогичные) товары не продаются в Украине одновременно или во время, максимально приближен к даты ввоза оцениваемых товаров в Украине, таможенная стоимость таких товаров определяется на основе цены единицы товара, по которой соответственно оцениваемые или идентичные или подобные (аналогичные) с оцениваемыми товары продаются в Украине в количестве, достаточном для установления цены за единицу такого товара, в том же состоянии, в котором они были ввезены, на наиболее раннюю дату после ввоза оцениваемых товаров, но до истечении 90 дней после их ввоза.

При отсутствии случаев продажи оцениваемых, идентичных или подобных (аналогичных) товаров в таком же состоянии, в котором они находились на момент ввоза в Украину, по требованию декларанта таможенная стоимость таких товаров определяется на основе цены единицы товара, по которой указанные товары продаются в Украине после дальнейшей обработки (переработки) крупнейшей партией лицам, не связанным с лицами, в которых они покупают такие товары. При этом делаются соответствующие поправки на стоимость, добавленную такой обработкой (переработкой), и вычеты, предусмотренные пунктами 1-3 части второй настоящей статьи.

Вычитания стоимости, добавленной последующей обработкой (переработкой), должны основываться на данных, которые являются объективными, подтверждаются документально, поддающихся количественному определению и относятся к стоимости такой работы. За основу для вычислений берутся принятые промышленные формулы, рецепты, методы строительства и другие отраслевая практика.

Положение части четвертой настоящей статьи не применяются в случае, если:

1. в результате дальнейшей обработки ввезенные товары теряют свою идентичность, кроме случаев, когда, несмотря на потерю идентичности ввозимых товаров, величина стоимости, добавленной обработкой может быть точно определена;
2. ввезенные товары не видоизменяются, но составляют столь незначительный процент продажи их в Украину, что использования этого метода оценки неоправданным.

Возможность применения положений части четвертой этой статьи определяется в каждом конкретном случае в зависимости от конкретных обстоятельств.

Статья 272. Метод определения таможенной стоимости товаров на основе добавления стоимости (вычисленная стоимость)

Для определения таможенной стоимости товаров на основе добавления стоимости (исчисленная стоимость) за основу берется предоставлена производителем оцениваемых товаров или от его имени, об их стоимость, которая должна состоять из сумм:

1. стоимости материалов и издержек, понесенных изготовителем при производстве оцениваемых товаров. Такая информация должна базироваться на коммерческих счетах производителя при условии, что такие счета соответствуют общепринятым принципам бухгалтерского учета, произведенных в стране, где произведены товары;
2. объема прибыли и общих расходов, равный сумме, обычно отображается при продаже товаров того же класса или вида, что и оцениваемые товары, которые произведены производителем в стране для экспорта в Украину;
3. общих расходов при продаже в Украину из страны вывоза товаров того же класса или вида, то есть расходов на загрузку, разгрузке и обработке оцениваемых товаров, их транспортировки в аэропорта, порта или иного места ввоза на таможенную территорию Украины, расходов на страхование этих товаров и других расходов, связанных с ввозом этих товаров в Украину.

Должностное лицо таможенного органа не может требовать или заставлять любое лицо, не являющееся резидентом, предоставлять для изучения или сделать доступным любому счету или других записей для целей определения расчетной стоимости. Информация, представленная производителем товаров для целей определения таможенной стоимости согласно положениям настоящей статьи, может быть проверена стране - производителю товаров органами власти Украины с согласия производителя и при условии уведомления заранее правительства страны - производителя товаров и при отсутствии возражений против такой проверки.

Статья 273. Резервный метод

В случае если таможенная стоимость товаров не может быть определена путем последовательного использования методов, указанных в статьях 267-272 настоящего Кодекса, таможенная стоимость оцениваемых товаров определяется с использованием способов, не противоречащих законам Украины и совместимы с соответствующими принципами и положениями Генерального соглашения по тарифам и торговле (ГАТТ).

Таможенная стоимость, определенная согласно положениям настоящей статьи, должна наибольшей степени основываться на ранее определенной по методами 1-6 таможенной стоимости, однако при определении таможенной стоимости согласно настоящей статье допускается гибкость при применении этих методов.

Таможенная стоимость импортных товаров не определяется согласно положениями настоящей статьи на основании:

1. цены товаров украинского происхождения на внутреннем рынке Украины;
2. системы, которая предусматривает принятие для таможенных целей высшей из двух альтернативных стоимостей;
3. цены товаров на внутреннем рынке страны-экспортера;
4. стоимости производства, иной, чем вычисленная стоимость, определена для идентичных или подобных (аналогичных) товаров соответствии с положениями статьи 272 настоящего Кодекса;
5. цены поставляемых товаров из страны-экспортера к третьих стран;
6. минимальной таможенной стоимости;
7. произвольной или фиктивной стоимости.

Если эта статья применяется таможенным органом, по требованию декларанта, таможенный орган обязан письменно проинформировать его о таможенной стоимости, определенной согласно положениям настоящей статьи, и об используемом при этом метод.