Налоговый кодекс Украины - Статья 94

Статья 94. Административный арест имущества

94.1. Административный арест имущества налогоплательщика (далее - арест имущества) является исключительным способом обеспечения исполнения налогоплательщиком его обязанностей, определенных законом.

94.2. Арест имущества может быть применен, если выясняется одно из следующих обстоятельств:

• 94.2.1. налогоплательщик нарушает правила отчуждения имущества, которое находится в налоговом залоге;
• 94.2.2. физическое лицо, имеющее налоговый долг, выезжает за границу;
• 94.2.3. налогоплательщик отказывается от проведения документальной проверки при наличии законных оснований для ее проведения или от допуска должностных лиц органа государственной налоговой службы;
• 94.2.4. отсутствуют разрешения (лицензии) на осуществление хозяйственной деятельности, торговые патенты, а также в случае отсутствия регистраторов расчетных операций, зарегистрированных в установленном законодательством порядке, кроме случаев, определенных законодательством;
• 94.2.5. отсутствует регистрация лица в качестве налогоплательщика в органе государственной налоговой службы, если такая регистрация является обязательной соответствии с Налоговым Кодексом, или когда налогоплательщик, который получил налоговое уведомление или имеет налоговый долг, совершает действия по переводу имущества за пределы Украины, его сокрытие или передачу другим лицам;
• 94.2.6. налогоплательщик отказывается от проведения проверки состояния сохранности имущества, находящегося в налоговом залоге;
• 94.2.7. налогоплательщик не допускает налогового управляющего до составления акта описи имущества, которое передается в налоговый залог.

94.3. Арест имущества состоит в запрете налогоплательщику совершать относительно своего имущества, подлежащего аресту, действия, указанные в пункте 94.5 настоящей статьи.

94.4. Арест может быть наложен органом государственной налоговой службы на любое имущество налогоплательщика, за исключением имущества, на которое не может быть обращено взыскание в соответствии с законом, и средств на счету налогоплательщика.

94.5. Арест имущества может быть полным или условным.

Полным арестом имущества признается запрет налогоплательщику на реализацию прав распоряжения или пользования его имуществом. В этом случае риск, связанный с потерей функциональных или потребительских качеств такого имущества, возлагается на орган, который принял решение о таком запрете.

Условным арестом имущества признается ограничение налогоплательщика в реализации прав собственности на такое имущество, который заключается в обязательном предварительном получении разрешения руководителя соответствующего органа государственной налоговой службы на осуществление налогоплательщиком любой операции с таким имуществом. Указанное разрешение может быть выдано руководителем органа государственной налоговой службы, если по заключению налогового управляющего осуществление налогоплательщиком отдельной операции не приведет к увеличению его налогового долга или к уменьшению вероятности его погашения.

94.6. Руководитель органа государственной налоговой службы (его заместитель) при наличии одного из обстоятельств, определенных в пункте 94.2 этой статьи, принимает решение о применении ареста имущества налогоплательщика, которое направляется:

• 94.6.1. налогоплательщику с требованием временно приостановить отчуждение его имущества;
• 94.6.2. другим лицам, во владении, распоряжении или пользовании которых находится имущество такого налогоплательщика, с требованием временно приостановить его отчуждение.

Арест средств на счету налогоплательщика осуществляется исключительно на основании решения суда путем обращения органа государственной налоговой службы в суд.

Освобождение средств из-под ареста банком или другим финансовым учреждением осуществляется по решению суда.

94.7. Арест имущества может быть также применен к товарам, которые производятся, хранятся, перемещаются или реализуются с нарушением правил, определенных таможенным законодательством Украины или законодательством по вопросам налогообложения акцизным налогом, и товаров, в том числе валютных ценностей, которые продаются с нарушением порядка, определенного законодательством, если их владелец не установлен.

В этом случае служебные (должностные) лица контролирующих органов или других правоохранительных органов в соответствии с их полномочиями временно задерживают такое имущество с составлением протокола, который должен содержать сведения о причинах такого задержания со ссылкой на нарушение конкретной законодательной нормы; опись имущества, его родовых признаков и количества; сведений о лице (лица), у которого были изъяты такие товары (при их наличии); перечень прав и обязанностей таких лиц, возникающие в связи с таким изъятием. Форма указанного протокола утверждается Кабинетом Министров Украины.

Руководитель подразделения правоохранительного органа, в подчинении которого находится служебное (должностное) лицо, которое составило протокол о временном задержании имущества, обязан безотлагательно проинформировать руководителя органа государственной налоговой службы (его заместителя), на территории которого осуществлено такое задержание, с обязательным вручением экземпляра протокола.

На основании сведений, указанных в протоколе, руководитель органа государственной налоговой службы (его заместитель) принимает решение о наложении ареста на такое имущество или отказе в нем путем непринятия такого решения.

Решение о наложении ареста на имущество должно быть принято до 24 часов рабочего дня, следующего за днем составления протокола о временном задержании имущества, но елси в соответствии с законодательством Украины орган государственной налоговой службы заканчивает работу раньше, то такой срок истекает на момент такого окончания работы.

В случае если решение об аресте имущества не принимается в течение указанного срока, имущество считается освобожденным из-под режима временного задержания, а должностные или служебные лица, препятствующие такому освобождению, несут ответственность в соответствии с законом.

94.8. При наложении ареста на имущество в случаях, определенных пунктом 94.7 настоящей статьи, решение руководителя органа государственной налоговой службы (его заместителя) безотлагательно вручается лицу (лицам, указанным в пункте 94.6 этой статьи), указанному в протоколе о временном задержании имущества, без выполнения положений пункта 94.6 настоящей статьи.

94.9. В случае если местонахождение лиц, указанных в протоколе о временном задержании имущества, не выявлено или когда имущество было задержано, а лица, которым оно принадлежит на праве собственности или иных правах, не установлены, решение об аресте имущества принимается руководителем органа государственной налоговой службы (его заместителем) без вручения его лицам, указанным в пункте 94.6 настоящей статьи.

94.10. Арест на имущество может быть наложен по решению руководителя органа государственной налоговой службы (его заместителя), обоснованность которого в течение 96 часов должна быть проверена судом.

Указанный срок не может быть продлен в административном порядка, в том числе по решению других государственных органов, кроме случаев, когда владелец имущества, на которое наложен арест, не установлен (не обнаружен). В этих случаях такое имущество находится под режимом административного ареста в течение срока, определенного законом для признания его бесхозным, или в случае если имущество является таким, что быстро портится, - в сроки, определенные законодательством. Порядок операций с имуществом, владелец которого не установлен, определяется законодательством по вопросам обращения с бесхозным имуществом.

Срок, определенный этим пунктом, не включает суточные часы, которые приходятся на выходные и праздничные дни.

94.11. Решение руководителя органа государственной налоговой службы (его заместителя) по аресту имущества может быть обжаловано плательщиком налогов в административном или судебном порядке.

Во всех случаях, когда орган государственной налоговой службы высшего уровня или суд отменяет решение об аресте имущества, орган государственной налоговой службы высшего уровня проводит служебное расследование мотивов принятия руководителем органа государственной налоговой службы (его заместителем) решения об аресте имущества и принимает решение о привлечении виновных к ответственности в соответствии с законом.

94.12. При принятии решения об аресте имущества банка арест не может быть наложен на его корреспондентский счет.

94.13. Налогоплательщик имеет право на возмещение убытков и неимущественного вреда, причиненного органом государственной налоговой службы вследствие неправомерного применения ареста имущества такого налогоплательщика, за счет средств государственного бюджета, предусмотренных органами государственной налоговой службы, по закону. Решение о таком возмещении принимается судом.

94.14. Функции исполнителя решения об аресте имущества плательщика налогов возлагаются на налогового управляющего или другого работника органа государственной налоговой службы, назначенного его руководителем (заместителем). Исполнитель решение об аресте:

• 94.14.1. направляет решение об аресте имущества в соответствии с пунктом 94.6 настоящей статьи;
• 94.14.2. организует опись имущества налогоплательщика.

94.15. Опись имущества налогоплательщика производится в присутствии его должностных лиц или их представителей, а также понятых.

В случае отсутствия должностных лиц налогоплательщика или их представителей опись его имущества осуществляется в присутствии понятых.

Для проведения описи имущества в случае необходимости привлекается оценщик.

Представителям налогоплательщика, имущество которого подлежит административному аресту, разъясняются их права и обязанности.

Понятыми не могут быть работники органов государственной налоговой службы или правоохранительных органов, а также другие лица, участие которых в качестве понятых ограничивается Законом Украины "Об исполнительном производстве".

94.16. Во время описи имущества налогоплательщика, лица которые ее проводят, обязаны предъявить должностным лицам такого налогоплательщика или их представителям соответствующее решение о наложении административного ареста, а также документы, удостоверяющие их полномочия на проведение такой описи. По результатам проведения описи имущества налогоплательщика составляется протокол, содержащий описание и перечень имущества, которое арестовывается, с указанием названия, количества, мер веса и индивидуальных признаков и при условии присутствия оценщика, стоимости, определенной таким оценщиком. Все имущество, подлежащее описи, предъявляется должностным лицам налогоплательщика или их представителям, понятым, а при отсутствии должностных лиц или их представителей - понятым, для осмотра.

94.17. Должностное лицо органа государственной налоговой службы, которое выполняет решение об административном аресте имущества налогоплательщика, определяет порядок его хранения и охраны.

94.18. Выполнение мероприятий, предусмотренных пунктами 94.15-94.17 настоящей статьи, в период с 20 часов до 9 часов следующего дня не допускается.

94.19. Прекращение административного ареста имущества плательщика налогов осуществляется в связи с:

• 94.19.1. отсутствием в течение срока, указанного в пункте 94.10, решения суда о признании ареста обоснованным;
• 94.19.2. погашением налогового долга плательщика налогов;
• 94.19.3. устранением налогоплательщиком причин применения административного ареста;
• 94.19.4. ликвидацией налогоплательщика, в том числе вследствие проведения процедуры банкротства;
• 94.19.5. предоставлением соответствующему органу государственной налоговой службы третьим лицом надлежащих доказательств о принадлежности арестованного имущества к объектам права собственности этого третьего лица;
• 94.19.6. отменой судом или органом государственной налоговой службы решения руководителя органа государственной налоговой службы (его заместителя) об аресте;
• 94.19.7. принятием судом решения о прекращении административного ареста;
• 94.19.8. предъявлением налогоплательщиком разрешений (лицензий) на осуществление деятельности, торговых патентов, а также документа, подтверждающего регистрацию регистраторов расчетных операций, проведенной в установленном законодательством порядке, кроме случаев, определенных законодательством;
• 94.19.9. фактическим проведением налогоплательщиком инвентаризации основных фондов, товарно-материальных ценностей, средств, в том числе снятие остатков товарно-материальных ценностей, наличных.

94.20. В случаях, определенных подпунктами 94.19.2 - 94.19.4, 94.19.8, 94.19.9 пункта 94.19 настоящей статьи, решение об освобождении из-под ареста имущества принимается органом государственной налоговой службы в течение двух рабочих дней, наступающих за днем​​, когда орган государственной налоговой службы стало известно о возникновении оснований прекращения административного ареста.

В случае если решение об освобождении имущества от ареста принято относительно ареста, который был признан судом обоснованным, орган государственной налоговой службы сообщает о своем решении в соответствующий суд не позднее следующего рабочего дня.

94.21. В случае если имущество плательщика налогов освобождается из-под административного ареста в случаях, определенных пунктами 94.19.1, 94.19.6, 94.19.7, 94.19.9, повторное наложение административного ареста на основании наложения первого ареста не разрешается.