Статья 49. Представление налоговой декларации в органы государственной налоговой службы
49.1. Налоговая декларация представляется за отчетный период в установленные Налоговым Кодексом сроки органа государственной налоговой службы, в котором состоит на учете налогоплательщик.
49.2. Налогоплательщик обязан за каждый установленный Налоговым Кодексом отчетный период подавать налоговые декларации по каждому отдельному налогу, плательщиком которого он является, согласно Налогового Кодекса независимо от того, вел ли такой налогоплательщик хозяйственную деятельность в отчетном периоде.
Плательщики налога на прибыль предприятий, облагаемых по ставке ноль процентов в соответствии с пунктом 154.6 статьи 154 настоящего Кодекса, подают органам государственной налоговой службы декларации (расчеты) по налогу на прибыль предприятий по упрощенной форме в порядке, установленном Налоговым Кодексом.
49.3. Налоговая декларация подается по выбору налогоплательщика, если иное не предусмотрено Налоговым Кодексом, одним из следующих способов:
- а) лично налогоплательщиком или уполномоченным на это лицом;
- б) направляется по почте с уведомлением о вручении и с описью вложения;
- в) средствами электронной связи в электронной форме с соблюдением условия по регистрации электронной подписи подотчетных лиц в порядке, определенном законодательством.
49.4. Налогоплательщики, которые принадлежат к крупным и средним предприятиям, предоставляют налоговые декларации в орган государственной налоговой службы в электронной форме с соблюдением условия по регистрации электронной подписи подотчетных лиц в порядке, определенном законодательством.
49.4-1. Аккредитованный центр сертификации ключей центрального органа исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную налоговую и таможенную политику, безвозмездно предоставляет лицам, которые намерены подавать налоговую декларацию в электронной форме, виды электронной цифровой подписи
49.5. При отправке налоговой декларации по почте, налогоплательщик обязан осуществить такую отправку по адресу соответствующего органа государственной налоговой службы не позднее чем за десять дней до истечения предельного срока предоставления налоговой декларации, определенного настоящей статьей, а при подаче налоговой отчетности в электронной форме, - не позднее окончания последней часов дня, в котором истекает такой предельный срок.
49.6. В случае потери или порчи почтового отправления или задержки его вручения органа государственной налоговой службы по вине оператора почтовой связи, такой оператор несет ответственность в соответствии с законом. В таком случае налогоплательщик освобождается от любой ответственности за непредоставление или несвоевременное предоставление такой налоговой декларации.
Налогоплательщик в течение пяти рабочих дней со дня получения уведомления о потере или порче почтового отправления обязан направить по почте или предоставить лично (на его выбор) органу государственной налоговой службы второй экземпляр налоговой декларации вместе с копией сообщения об утрате или повреждении почтового отправления.
49.7. Независимо от факта утраты или повреждения такого почтового отправления или задержки его вручения налогоплательщик обязан уплатить сумму налогового обязательства, самостоятельно определенную им в такой налоговой декларации, в течение сроков, установленных Налоговым Кодексом.
49.8. Принятие налоговой декларации является обязанностью органа государственной налоговой службы. При принятии налоговой декларации уполномоченное должностное лицо органа государственной налоговой службы, в котором состоит на учете налогоплательщик, обязано проверить наличие и достоверность заполнения всех обязательных реквизитов, предусмотренных пунктами 48.3 и 48.4 статьи 48 настоящего Кодекса. Другие показатели, указанные в налоговой декларации налогоплательщика, до ее принятия проверке не подлежат.
49.9. При условии соблюдения налогоплательщиком требований настоящей статьи должностное лицо органа государственной налоговой службы, в котором состоит на учете налогоплательщик, обязано зарегистрировать налоговую декларацию плательщика датой ее фактического получения органом государственной налоговой службы.
При условии соблюдения требований, установленных статьями 48 и 49 настоящего Кодекса налоговая декларация, предоставленная плательщиком, также считается принятой:
- 49.9.1. при наличии на всех листах, из которых состоит налоговая декларация и, по желанию налогоплательщика, на ее копии, отметки (штампа) органа государственной налоговой службы, которым получена налоговая декларация, с указанием даты ее получения, или квитанции о получении налоговой декларации в случае ее предоставления средствами электронной связи, или почтового сообщения с отметкой о вручении органу государственной налоговой службы, в случае отправки налоговой декларации по почте;
- 49.9.2. в случае, если орган государственной налоговой службы с соблюдением требований пункта 49.11 настоящей статьи не предоставляет налогоплательщику уведомление об отказе в принятии налоговой декларации или в случаях, определенных настоящим пунктом, не направляет его налогоплательщику в установленный настоящей статьей срок.
49.10. Отказ должностного лица органа государственной налоговой службы принять налоговую декларацию по любым причинам, не определенным настоящей статьей, в том числе выдвижение любых не определенных настоящей статьей условий такого принятия (включая изменение показателей такой налоговой декларации, уменьшение или отмену отрицательного значения объектов налогообложения, сумм бюджетных возмещений, незаконного увеличения налоговых обязательств и т.п.) запрещается.
49.11. В случае предоставления налогоплательщиком в орган государственной налоговой службы налоговой декларации, заполненной с нарушением требований пунктов 48.3 и 48.4 статьи 48 настоящего Кодекса, такой орган государственной налоговой службы обязан предоставить такому налогоплательщику письменное уведомление об отказе в принятии его налоговой декларации с указанием причин такого отказа:
- 49.11.1. в случае получения такой налоговой декларации, переданной по почте или средствами электронной связи, - в течение пяти рабочих дней со дня ее получения;
- 49.11.2. в случае получения такой налоговой декларации лично от налогоплательщика или его представителя - в течение трех рабочих дней со дня ее получения.
49.12. В случае получения отказа органа государственной налоговой службы в принятии налоговой декларации налогоплательщик имеет право:
- 49.12.1. подать налоговую декларацию и уплатить штраф в случае нарушения срока ее предоставления;
- 49.12.2. обжаловать решение органа государственной налоговой службы в порядке, предусмотренном статьей 56 настоящего Кодекса.
49.13. В случае если в установленном законодательством порядке будет установлен факт неправомерного отказа органом государственной налоговой службы (должностным лицом) в принятии налоговой декларации, последняя считается принятой в день ее фактического получения органом государственной налоговой службы.
49.14. По каждому заявлению налогоплательщика о нарушении должностным лицом органа государственной налоговой службы этой статьи в обязательном порядке проводится служебное расследование в соответствии с законом.
По результатам такого расследования виновное должностное лицо органа государственной налоговой службы привлекается к ответственности согласно закону.
49.15. Налоговая декларация, отправленная налогоплательщиком или его представителем по почте или средствами электронной связи, считается неподанной при условии его заполнения в нарушение норм пунктов 48.3 и 48.4 статьи 48 настоящего Кодекса и передача налоговым органом налогоплательщику письменного отказа в принятии его налоговой декларации
49.16. Независимо от наличия отказа в принятии налоговой декларации налогоплательщик обязан погасить налоговое обязательство, самостоятельно определенное им в такой налоговой декларации, в течение сроков, установленных Налоговым Кодексом.
49.17. Центральный орган исполнительной власти, который реализует государственную политику в сфере информатизации, формирования и использования национальных электронных информационных ресурсов, внедряет и удерживает автоматизированную систему "Единое окно предоставления электронной отчетности" для оказания услуг по предоставлению посредством сети Интернет в электронном виде отчетности, обязательность предоставления которой установлена законодательством, в министерства, другие органы государственной власти и фонды общеобязательного государственного страхования.
Автоматизированная система "Единое окно предоставления электронной отчетности" должно обеспечивать поддержку работы средств электронной цифровой подписи всех аккредитованных центров сертификации ключей, работающих на рынке Украины в соответствии с действующим законодательством.
Описание форматов (стандартов), структуры электронных документов, обеспечивающие предоставление электронной отчетности в автоматизированную систему "Единое окно представления электронной отчетности", должны размещаться и поддерживаться в актуальном состоянии на безвозмездной для пользователей основе на общедоступных информационных ресурсах центрального органа исполнительной власти, обеспечивающий формирование и реализует государственную налоговую и таможенную политику и иных органов государственной власти, в которые обязательность представления отчетности установлена законодательством.
Автоматизированная система "Единое окно представления электронной отчетности" и все ее компоненты являются государственной собственностью.
С помощью автоматизированной системы "Единое окно представления электронной отчетности" или ее компонентов могут предоставляться другие услуги.
49.18. Налоговые декларации, кроме случаев, предусмотренных Налоговым Кодексом, подаются за базовый отчетный период, равный:
- 49.18.1. календарному месяцу (в том числе в случае уплаты месячных авансовых взносов) - в течение 20 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) месяца;
- 49.18.2. календарному кварталу или календарному полугодию (в том числе в случае уплаты квартальных или полугодовых авансовых взносов) - в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) квартала (полугодия);
- 49.18.3. календарному году, кроме случаев, предусмотренных подпунктами 49.18.4 и 49.18.5 настоящего пункта - в течение 60 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) года;
- 49.18.4. календарному году для плательщиков налога на доходы физических лиц - до 1 мая года, следующего за отчетным, кроме случаев, предусмотренных разделом IV настоящего Кодекса
- 49.18.5. календарному году для плательщиков налога на доходы физических лиц - предпринимателей - в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) года.
49.19. Если налоговая декларация за квартал, полугодие, три квартала или год рассчитывается нарастающим итогом на основании показателей базовых налоговых периодов, из которых состоят такие квартал, полугодие, три квартала или год (без учета авансовых взносов), согласно соответствующему разделу настоящего Кодекса, указанная налоговая декларация подается в сроки, определенные пунктом 49.18 настоящей статьи для такого базового отчетного (налогового) периода.
Для целей Налогового Кодекса под термином "базовый отчетный период" следует понимать первый отчетный период года, определеный соответствующим разделом Налогового Кодекса.
49.20. Если последний день срока подачи налоговой декларации приходится на выходной или праздничный день, то последним днем срока считается операционный (банковский) день месяца, следующего за выходным или праздничным днем.
Предельные сроки предоставления налоговой декларации могут быть увеличены по правилам и на основаниях, предусмотренных Налоговым Кодексом.
49.21. Если согласно с соответствующим разделом Налогового Кодекса по вопросам отдельного налога, сбора отчетный период не установлен, налоговая декларация подается и налоговое обязательство уплачивается в сроки, предусмотренные настоящим пунктом для месячного базового отчетного (налогового) периода, кроме случаев, когда представление налоговой декларации не предусмотрено таким разделом Налогового Кодекса.
