Статья 336. Особенности уплаты налога на прибыль
336.1. Налог на прибыль уплачивается инвестором (оператором) с прибыли, полученной инвестором (инвесторами) от выполнения соглашений о разделе продукции, в размерах, установленных настоящим Кодексом на дату заключения соглашения о разделе продукции, с учетом статьи 340 настоящего Кодекса и таких особенностей:
- а) объектом налогообложения налогом на прибыль предприятий является прибыль инвестора (инвесторов), которая определяется исходя из стоимости прибыльной продукции, определенной в соответствии с законодательством о разделе продукции, приобретенной инвестором (инвесторами) и/или оператором в собственность в результате распределения продукции, уменьшенной на сумму уплаченного инвестором единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхования, а также на сумму других расходов (включая накопленные затраты при выполнении работ до появления первой прибыльной продукции), связанных с исполнением договора, но не возмещаются (не подлежат возмещению) компенсационной продукцией в соответствии с соглашением.
Если стоимость прибыльной продукции по соглашению о разделе продукции выражена в иностранной валюте, для целей исчисления налога на прибыль предприятий такая стоимость пересчитывается в гривни в порядке, предусмотренном соглашением о распределении продукции.
Любые другие доходы, полученные инвестором (оператором) в течение срока действия соглашения от деятельности, связанной с выполнением такого соглашения, не рассматриваются как объект налогообложения и не учитываются при его определения.
- б) состав расходов, возмещаемых компенсационной продукцией, определяется в соответствии с законодательством о распределении продукции.
Расходы на приобретение необоротных активов и затраты на выполнение работ по разведке, обустройству и добыче полезных ископаемых включаются в момент их понесения в полном объеме к расходам, которые подлежат возмещению компенсационной продукцией в порядке, предусмотренном законодательством о распределении продукции.
Прочие расходы, связанные с выполнением соглашения о распределении продукции, которые учитываются при исчислении объекта налогообложения от деятельности, связанной с выполнением соглашения, но которые не возмещаются (не подлежат возмещению) компенсационной продукцией в соответствии с соглашением, определяются по правилам, предусмотренными для расходов, учитываемых при исчислении объекта налогообложения в соответствии с разделом III настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящим разделом или соглашением о разделе продукции.
Соглашение о разделе продукции может предусматривать индексацию других расходов, связанных с выполнением соглашения, понесенных в период до начала распределения продукции, которые учитываются при расчете объекта налогообложения, но не возмещаемых (не подлежат возмещению) компенсационной продукцией по соответствующему соглашению, в порядке, предусмотренном соглашением.
Налог на прибыль предприятий, подлежащая уплате, определяется и выплачивается исключительно в денежной форме;
- в) если объект налогообложения инвестора по результатам отчетного периода имеет отрицательное значение, разрешается соответствующее уменьшение объекта налогообложения следующего периода, а также каждого из последующих периодов до полного погашения такого отрицательного значения объекта налогообложения, но не более срока действия соглашения о разделе продукции;
- г) для необоротных активов, стоимость которых не возмещается (не подлежит возмещению) компенсационной продукцией в соответствии с соглашением, инвестор применяет правила амортизации, установленные согласно разделу III настоящего Кодекса.
Инвестор (оператор) определяет налог на прибыль предприятий, подлежащей уплате по итогам каждого отчетного налогового периода, на основании данных налогового учета;
- ґ) налог на прибыль предприятий от других видов деятельности, не связанных с выполнением соглашения о распределении продукции, оплачивается инвестором в соответствии с разделом III настоящего Кодекса.
Инвестор обязан вести отдельный налоговый учет налога на прибыль предприятий, полученной от выполнения соглашения о разделе продукции, и налога на прибыль предприятий, полученного от других видов деятельности, не связанных с выполнением настоящего договора;
- д) льготы по налогу на прибыль предприятий, предусмотренные в разделе III настоящего Кодекса, при налогообложении прибыли, полученной инвестором при выполнении соглашения о разделе продукции, не применяются, если иное не предусмотрено соглашением.
Не подлежит удержанию налог на прибыль предприятий с дохода иностранного инвестора с источником его происхождения из Украины, полученного от деятельности по соглашению о разделе продукции выплачивается инвестору его постоянным представительством в соответствии с разделом III настоящего Кодекса.
Не являются объектом налогообложения налогом на прибыль предприятий средства и / или стоимость имущества, перечисленные (переданные) инвестором-нерезидентом его постоянному представительству для финансирования и обеспечения деятельности по соглашению о распределении продукции в соответствии с программой работ и сметы расходов;
- е) Базовым налоговым (отчетным) периодом по налогу на прибыль предприятий по соглашению о разделе продукции является календарный квартал.
Инвестор (оператор) подает ежеквартально налоговую декларацию по налогу на прибыль за каждый отчетный налоговый квартал. Правило о составления налоговой отчетности и расчет объекта налогообложения по налогу на прибыль предприятий нарастающим итогом не применяется.
Налог на прибыль предприятий за отчетный период уплачивается инвестором (оператором) в соответствующий бюджет в срок, определенный для квартального налогового периода.
Обязанность по представлению годовой налоговой декларации и уплаты авансовых взносов по налогу на прибыль к инвестору (оператора) по соглашению о разделе продукции не применяется.
Официальное подтверждение относительно уплаченного налога на прибыль предприятий предоставляется инвестору на его письменное обращение после предельных сроков уплаты налога на прибыль не позднее 10 календарных дней с даты поступления такого обращения в орган государственной налоговой службы, в котором такого инвестора взяли на учет;
- є) инвестор (оператор) по соглашению о разделе продукции освобождается от обязанности подавать финансовую отчетность и временные и постоянные налоговые разницы вместе с налоговой декларацией по налогу на прибыль предприятий;
- ж) если инвестор-нерезидент действует по соглашению о разделе продукции через свое представительство, прибыль такого инвестора, полученная от выполнения соглашения, облагается в соответствии с этой статьей Кодекса и не подлежит налогообложению по правилам, установленным настоящим Кодексом для налогообложения прибыли нерезидентов, осуществляющих свою деятельность на территории Украины через постоянное представительство.
