Глава XVIII. Особенности налогообложения налогоплательщиков в условиях действия соглашения о разделе продукции
Статья 335. Порядок налогообложения инвестора при выполнении соглашения о разделе продукции
335.1. В течение срока действия соглашения о разделе продукции и в рамках деятельности, связанной с выполнением такого соглашения, взыскании с инвестора общегосударственных и местных налогов и сборов, предусмотренных настоящим Кодексом, кроме предусмотренных пунктом 335.2 этой статьи, заменяется распределением произведенной продукции между государством и инвестором на условиях такого соглашения.
Налоговые обязательства не возникают в случае:
- распределения доходной и/или компенсационной продукции и/или их денежного эквивалента между инвестором (оператором) и государством, передачи оператору (инвестору) прибыльной продукции, принадлежащей государству, для дальнейшей продажи;
- передачи права собственности от инвестора (оператора) к государству на имущество, приобретенное или созданное инвестором для выполнения соглашения о распределении продукции и стоимость которого возмещена компенсационной продукцией или со дня прекращения действия соглашения а также использование инвестором (оператором) таким имуществом и его последующее возвращение государству в соответствии с Законом Украины "О соглашениях о разделе продукции" и соглашениях ";
- передачи имущества, включая денежные средства, сторонами соглашения о разделе продукции в пользование инвестору (оператору) соглашения в рамках такого соглашения, безвозмездное пользование таким имуществом инвестором (оператором) соглашения и/или возврата такого имущества инвестором (оператором) соответствующей стороне сделки;
- распределения оператором компенсационной и/или доходной продукции и передачи ее денежного эквивалента между инвесторами;
- продажи или другого отчуждения инвестором (оператором) компенсационной и или прибыльной продукции, кроме налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость по операциям по поставке компенсационной и/или прибыльной продукции, приобретенной инвестором (оператором) в собственность в результате ее распределения по соглашению, и прибыльной продукции, принадлежащей государству и переданной инвестору (оператору) для дальнейшей продажи, которые определяются с учетом статьи 337 данного Кодекса;
- передачи имущества, включая денежные средства, сторонами соглашения о разделе продукции инвестору (оператору) для обеспечения выполнения условий соглашения о разделе продукции в рамках такого соглашения и возврата такого имущества инвестором (оператором) соответствующей стороне сделки;
- перечисления (передачи) средств и/или имущества инвестором - нерезидентом его постоянному представительству для финансирования и обеспечения деятельности по соглашению о разделе продукции в соответствии с программой работ и сметой расходов по сделке, другой деятельности, предусмотренной соглашением, а также для выполнения других обязательств по соглашением;
- безвозмездного пользования инвестором (оператором) в рамках деятельности, связанной с выполнением соглашения, любым имуществом, в том числе денежными средствами, геологической, геофизической, геохимической, технико - экономической информации и другим данным, технологиями и/или правами, предоставленными инвестору в соответствии с законодательством и соглашения;
- использования инвестором (оператором) продукции (в ее естественном состоянии или переработанной), необходимой для выполнения работ и осуществления иной деятельности, предусмотренных соглашением о распределении продукции, в том числе сжигание продукции, или потери такой продукции, связанных с выполнением работ и осуществлением другой деятельности, предусмотренных соглашением;
- безвозмездному предоставлению товаров, работ, услуг или денежных средств инвестору (оператору) или инвестором (оператором) в течение срока действия соглашения о распределении продукции и в рамках деятельности, связанной с выполнением такого соглашения, в том числе предоставление дополнительных благ работникам, выплаты премий или бонусов в пользу государства и выполнения социальных обязательств, предусмотренных соглашением о распределении продукции;
- возвращение инвестором (оператором) участков недр (их частей) в соответствии с законодательством и соглашения о разделе продукции.
В течение срока действия соглашения о распределении продукции и в рамках деятельности, связанной с выполнением такого соглашения, налогообложения инвестора (оператора) осуществляется с учетом особенностей, установленных этим разделом Кодекса и соглашением о разделе продукции. В случае разногласий между положениями раздела XVIII и положениями данного Кодекса применяются правила, предусмотренные разделом XVIII данного Кодекса.
335.2. При выполнении соглашения о разделе продукции инвестор (оператор) уплачивает следующие налоги и сборы:
- а) налог на добавленную стоимость;
- б) налог на прибыль предприятий;
- в) плату за пользование недрами для добычи полезных ископаемых.
Инвестор обязан начислить, удержать и уплатить в бюджет налог с доходов физических лиц с заработной платы и других вознаграждений и выплат, начисленных (выплаченных) плательщику налога согласно разделу IV настоящего Кодекса с учетом статьи 340 данного Кодекса.
Инвестор-резидент или инвестор-нерезидент (его постоянное представительство) обязан зарегистрировать соглашение о разделе продукции по своему местонахождению в качестве плательщика и при взятии на налоговый учет подать в орган государственной налоговой службы по месту своей регистрации соответствующее уведомление в письменной форме и следующие документы:
- заверенную в нотариальном порядке копию зарегистрированного соглашения о разделе продукции;
- копию свидетельства о государственной регистрации соглашения о распределении продукции.
После регистрации инвестора (оператора) и соглашения о разделе продукции в качестве налогоплательщика инвестор обязан составлять и подавать предусмотренные законодательством налоговые декларации и отчеты, нести ответственность за надлежащее исполнение своих обязанностей, связанных с начислением и уплатой налогов и сборов, в порядке и размерах, установленных настоящим Кодексом. Налоговые декларации и отчеты предоставляются инвестором по каждому налогу, сбору (обязательным платежом) отдельно от отчетов по результатам деятельности, не связанной с выполнением соглашения о распределении продукции.
Форма свидетельства о регистрации инвестора и соглашения о разделе продукции как налогоплательщика утверждается центральным органом государственной налоговой службы.
В случае заключения многостороннего соглашения о разделе продукции с участием нескольких инвесторов обязанности по регистрации в качестве налогоплательщика по соглашению, ведения отдельного налогового и бухгалтерского учета операций, связанных с выполнением соглашения, начисления и уплаты налогов и сборов и представления налоговой отчетности возлагаются на инвестора (оператора).
Определение инвестора (оператора) и его полномочий осуществляется в порядке, предусмотренном законодательством о распределении продукции
335.3. Действие настоящего раздела не распространяется (кроме случаев, предусмотренных в статье 337 этого Кодекса) на подрядчиков и субподрядчиков, перевозчиков и других лиц, в том числе иностранных, участвующих в выполнении предусмотренных соглашением о разделе продукции работ (оказания услуг) на основании договоров (контрактов) с инвестором.
Указанные лица платят налоги в порядке, установленном настоящим Кодексом.
335.4. Налоговый учет, связанный с выполнением предусмотренных соглашением о распределении продукции работ (оказанием услуг), ведется в соответствии с настоящим Кодексом и соглашения и отдельно от учета других видов деятельности.
Если отдельный учет не ведется, применяется порядок налогообложения без учета особенностей, предусмотренных настоящим разделом.
К инвесторам по соглашению о разделе продукции в пределах их деятельности по соглашению не применяются предусмотренные настоящим Кодексом правила о налогообложении совместной деятельности, налогообложения по договорам управления имуществом и налогообложения долгосрочных договоров (контрактов).
