Налоговый кодекс Украины - Статья 267

Статья 267. Сбор за осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности

267.1. Плательщики сбора

267.1.1. Плательщиками сбора являются субъекты хозяйствования (юридические лица и физические лица - предприниматели), их обособленные подразделения, которые получают в установленном настоящей статьей порядке торговые патенты и производят такие виды предпринимательской деятельности:

• а) торговая деятельность в пунктах продажи товаров;
• б) деятельность по оказанию платных бытовых услуг по перечню, определенному Кабинетом Министров Украины;
• в) торговля валютными ценностями в пунктах обмена иностранной валюты;
• г) деятельность в сфере развлечений (кроме проведения государственных денежных лотерей).

267.1.2. Не являются плательщиками сбора за осуществление торговой деятельности и деятельности по оказанию платных услуг такие субъекты хозяйствования:

• а) аптеки, находящиеся в государственной и коммунальной собственности;
• б) расположены в селах, поселках и городах районного значения предприятия и организации потребительской кооперации и торгово-производственные государственные предприятия рабочего снабжения;
• в) физические лица - предприниматели, осуществляющие торговую деятельность в пределах рынков всех форм собственности;
• г) физические лица - предприниматели, которые осуществляют продажу выращенных в личном подсобном хозяйстве, на приусадебном, дачном, садовом и огородном участках продукции растениеводства и животноводства, домашнего скота и птицы (как в живом виде, так и продукции убоя в сыром виде и в виде первичной переработки), продукции собственного пчеловодства;
• ґ) физические лица - предприниматели, которые оплачивают государственную пошлину за нотариальное удостоверение договоров об отчуждении собственного имущества, если товары каждой отдельной категории отчуждаются не чаще одного раза в календарный год;
• д) субъекты хозяйствования, созданные общественными организациями инвалидов, которые имеют налоговые льготы по законодательству и осуществляют торговлю исключительно продовольственными товарами отечественного производства и продукцией, изготовленной на предприятиях "Украинское общество слепых", "Украинская общество глухих ", а также физическими лицами - инвалидами, зарегистрированными в соответствии с законом как предприниматели;
• е) субъекты хозяйствования, осуществляющие торговую деятельность исключительно с использованием таких видов товаров отечественного производства: хлеб и хлебобулочные изделия; мука пшеничная и ржаная, соль, сахар, масло подсолнечное и кукурузное; молоко и молочная продукция, кроме молока и сливок сгущенных с примесями и без них; продукты детского питания; безалкогольные напитки; мороженое; говядина и свинина; домашняя птица, яйца, рыба; ягоды и фрукты; мед и другие продукты пчеловодства, пчелоинвентарь и средства защиты пчел; картофель и плодоовощная продукция; комбикорм для продажи населению;
• є) субъекты хозяйствования, которые реализуют продукцию собственного производства физическим лицам, которые состоят с ними в трудовых отношениях, через пункты продажи товаров, встроенные в производственные или административные помещения, принадлежащие такому субъекту;
• ж) субъекты хозяйствования, которые осуществляют деятельность по закупке у населения продукции (заготовительная деятельность), если дальнейшая реализация такой продукции происходит по расчетам в безналичной форме (пункты приема стеклотары, макулатуры, отходов бумажных, картонных и тряпичных; заготовка сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки);
• з) предприятия, учреждения и организации, которые осуществляют деятельность в торгово-производственной сфере (ресторанное хозяйство), в том числе учебных заведениях, по обслуживанию исключительно работников таких предприятий, учреждений и организаций, а также учащихся и студентов в учебных заведениях;
• и) фельдшерские, фельдшерско - акушерские пункты, сельские участковые больницы, амбулатории, амбулатории общей практики - семейной медицины, расположенные в сельской местности, при условии, что в сельской местности отсутствуют аптеки или структурные подразделения аптек, розничная торговля лекарственными средствами осуществляется работниками таких пунктов, больниц, амбулаторий, которые имеют медицинское образование, и исключительно по перечню, установленным центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование государственной политики в сфере здравоохранения, а также на основании договоров, заключенных с лицензиатом, имеющим лицензию на розничную торговлю лекарственными средствами.

Не являются плательщиками сбора за осуществление деятельности в сфере развлечений субъекты хозяйствования, осуществляющие компьютерные и видеоигры.

267.1.3. Особенности взимания сбора субъектами хозяйствования, которые применяют упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, устанавливаются главой 1 раздела XIV этого кодекса.

267.2. Виды деятельности, которые осуществляются с приобретением льготного торгового патента

267.2.1. С приобретением льготного торгового патента осуществляется торговая деятельность исключительно с использованием таких товаров (независимо от страны их происхождения):

• а) товары повседневного спроса, продукты питания, изделия медицинского назначения для индивидуального пользования, технические и другие средства реабилитации через торговые учреждения, образованные с этой целью общественными организациями инвалидов;
• б) товаров военной атрибутики и повседневного потребления для военнослужащих на территории воинских частей и военных учебных заведений;
• в) семена и посадочный материал овощных, бахчевых, кормовых и цветочных культур, кормовых корнеплодов и картофеля;
• г) спичек;
• ґ) термометров и индивидуальных диагностических приборов.

267.2.2. С приобретением льготного торгового патента осуществляется торговая деятельность исключительно с использованием таких товаров отечественного производства:

• а) почтовые марки, открытки, поздравительные открытки и конверты непогашенные, ящики, коробки, мешки, сумки и другая тара, изготовленная из дерева, бумаги и картона, используемая для почтовых отправлений предприятиями, которые принадлежат к сфере управления центрального органа исполнительной власти, который реализует государственную политику в сфере предоставления услуг почтовой связи, и фурнитура к ним;
• б) товары народных промыслов, кроме антикварных и тех, которые представляют культурную ценность согласно перечню, утвержденному центральным органом исполнительной власти, который осуществляет формирование государственной политики в сфере культуры;
• в) готовые лекарственные средства (лекарственные препараты, лекарства, медикаменты, предметы ухода, перевязочные материалы и другие медицинские принадлежности), витамины для населения, тампоны, другие виды санитарно-гигиенических изделий из целлюлозы или ее заменителей, ветеринарные препараты, изделия медицинского назначения для индивидуального пользования инвалидами, технические и другие средства реабилитации инвалидов;
• г) зубные паста и порошки, косметические салфетки, детские пеленки, бумага туалетная, мыло хозяйственное;
• ґ) уголь, угольные брикеты, топливо печное бытовое, керосин осветительный, торф топливный кусковой, торфяные брикеты и дрова для продажи населению, газ сжиженный в баллонах, реализуемый населению по месту жительства для использования в жилых и / или нежилых помещениях;
• д) проездные билеты;
• е) тетради.

267.2.3. С приобретением льготного торгового патента осуществляется торговая деятельность исключительно с использованием периодических изданий печатных средств массовой информации отечественного производства, имеющие регистрационные свидетельства, выданные в установленном порядке, а также книг, брошюр, альбомов, нотных изданий, буклетов, плакатов, картографической продукции, выдаваемых юридическими лицами - резидентами Украины.

При осуществлении продажи товаров, указанных в абзаце первом настоящего подпункта, плательщики сбора могут одновременно осуществлять продажа сопутствующей продукции (независимо от страны их происхождения): ручки, карандаши, инструменты для черчения, кисти, мастихины, мольберты, краски, лаки, растворители и закрепители для рисования и живописи, полотна, багеты, рамки и подрамники для картин, скоросшиватели, другие канцелярские приборы и конторские принадлежности, кроме изготовленных из драгоценных и полудрагоценных металлов.

267.3. Ставки сбора

267.3.1. Ставка сбора за осуществление торговой деятельности и деятельности по предоставлению платных услуг устанавливается сельскими, поселковыми и городскими советами (далее в настоящем пункте - органами местного самоуправления) в расчете на календарный месяц в соответствующем размере минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января календарного года (далее - минимальная заработная плата), определенном настоящим пунктом, с учетом местонахождения пункта продажи товаров и ассортимента товаров, пункта по оказанию платных услуг и вида платных услуг.

267.3.2. Ставка сбора за осуществление торговой деятельности (кроме осуществления торговой деятельности нефтепродуктами, сжиженным и сжатым газом с применением пистолетных топливно-раздаточных колонок на стационарных, малогабаритных и передвижных автозаправочных станциях, заправочных пунктах) и деятельности по предоставлению платных услуг устанавливается в следующих пределах:

• а) на территории города Киева и областных центров - от 0,08 до 0,4 размера минимальной заработной платы;
• б) на территории города Севастополя, городов областного значения (кроме областных центров) и районных центров - от 0,04 до 0,2 размера минимальной заработной платы;
• в) на территории других населенных пунктов - от 0,02 до 0,1 размера минимальной заработной платы

267.3.3. В случае если пункты продажи товаров (оказания услуг) расположенные в курортной местности или на территории, прилегающей к таможни, других пунктов перемещения через таможенную границу, органы местного самоуправления, в бюджеты которых направляются средства от уплаты сбора, могут принять решение об увеличении ставки сбора, установленной в подпункте 267.3.2 настоящего пункта, но не более 0,4 размера минимальной заработной платы.

267.3.4. Ставка сбора за осуществление торговой деятельности нефтепродуктами, сжиженным и сжатым газом на стационарных, малогабаритных и передвижных автозаправочных станциях, заправочных пунктах устанавливается в пределах от 0,08 до 0,4 размера минимальной заработной платы в зависимости от места расположения таких пунктов продажи.

267.3.5. Ставка сбора за осуществление торговли валютными ценностями на календарный месяц составляет 1,2 размера минимальной заработной платы.

267.3.6. Ставка сбора за осуществление деятельности в сфере развлечений в квартал составляет:

• для использования игрового автомата (игрового автомата "Кран-машина", игрового автомата, на котором проводятся детские игры, другого игрового автомата, предназначенного для проведения платных развлекательных игр) - размер минимальной заработной платы;
• для использования игровых желобов (дорожек) кегельбан, боулинга, вводимые в действие с помощью жетона, монеты или без них, - размер минимальной заработной платы, увеличенный в 2 раза, за каждый игровой желоб (дорожку);
• для использования столов для бильярда, которые вводятся в действие с помощью жетона, монеты или без них, кроме столов для бильярда, что используются для спортивных любительских соревнований, - размер минимальной заработной платы за каждый стол для бильярда;
• для проведения других платных развлекательных игр - размер минимальной заработной платы за каждое отдельное игорное место.

267.3.7. Ставка сбора за осуществление торговой деятельности с приобретением льготного торгового патента устанавливается в размере 0,05 размера минимальной заработной платы ежегодно.

267.3.8. Ставка сбора за осуществление торговой деятельности с приобретением краткосрочного торгового патента за один день составляет 0,02 размера минимальной заработной платы.

267.3.9. Ставки сбора, определенные в соответствии с настоящей статьей, округляются (менее 50 копеек отбрасывается, а 50 копеек и более округляется до одной гривны.

267.4. Порядок приобретения торгового патента

267.4.1. Для осуществления предусмотренных настоящей статьей видов предпринимательской деятельности предприятие предоставляет в орган государственной налоговой службы по месту уплаты сбора заявку на приобретения торгового патента, которая должна содержать следующие сведения:

• а) наименование предприятия, код ЕГРПОУ (для юридического лица), фамилия, имя, отчество субъекта хозяйствования, регистрационный номер учетной карточки плательщика налогов (для физического лица);
• б) юридический адрес (местонахождение) субъекта хозяйства, а в случае если патент приобретается для обособленного подразделения, - местонахождение такого обособленного подразделения согласно документу, который удостоверяет право собственности (аренды);
• в) вид предпринимательской деятельности, для осуществления которой приобретаться торговый патент;
• г) вид торгового патента;
• ґ) наименование документа о полной или частичной уплате сбора;
• д) наименование и фактический адрес (местонахождение) пункта продажи товаров, пункта по оказанию платных услуг, пункта обмена иностранной валюты, игорного места, обозначение "выездная торговля";
• е) наименование, дата, номер документа, удостоверяющего право собственности (аренды);
• є) период, на который приобретается торговый патент.

Основанием для приобретения торгового патента является заявка, оформленная в соответствии с настоящей статьей. Установка дополнительных условий относительно приобретения торгового патента не разрешается.

267.4.2. Сведения, приведенные в поданной субъектом хозяйствования заявке, сверяются с оригиналами или нотариально заверенные копии документов, на основании которых заполнена такая заявка.

Сверка сведений, приведенных в представленной субъектом хозяйствования заявке, осуществляется в момент подачи такой заявки. Оригиналы или нотариально заверенные копии документов, предъявленные субъектом хозяйствования на сверку, в органе государственной налоговой службы не остаются.

В случае несоответствия сведений, указанных в поданной предприятием заявке, документам, на основании которых заполнена такая заявка, или невнесение в заявку всех необходимых сведений, орган государственной налоговой службы вправе отказать в выдаче торгового патента субъекту хозяйствования.

267.4.3. Торговый патент выдается лично физическому лицу - предпринимателю или лицу, уполномоченному юридическим лицом, под роспись в трехдневный срок со дня подачи заявки. Датой приобретения торгового патента является указанная в нем дата.

267.4.4. Бланк торгового патента является документом строгого учета.

В случае утраты или порчи торгового патента плательщику сбора выдается дубликат торгового патента в порядке, установленном настоящим пунктом.

267.4.5. Для осуществления торговой деятельности, деятельности по предоставлению платных услуг и деятельности по торговле валютными ценностями для каждого обособленного подразделения, не являющегося плательщиком налога на прибыль, торговые патенты приобретаются субъектами хозяйствования по месту регистрации такого обособленного подразделения.

267.4.6. Для осуществления торговой деятельности, деятельности по предоставлению платных услуг и деятельности по торговле валютными ценностями торговые патенты приобретаются отдельно для каждого пункта продажи товаров, пункта по оказанию платных услуг, пункта обмена иностранной валюты.

267.4.7. В случае проведения ярмарок, выставок-продаж и других краткосрочных мероприятий, связанных с демонстрацией и продажей товаров, предприятие приобретет краткосрочный торговый патент.

267.4.8. Для осуществления деятельности в сфере развлечений торговый патент приобретается для каждого отдельного игрового места. Если отдельное игорное место имеет несколько независимых игровых мест, торговый патент приобретается отдельно для каждого из них.

267.4.9. Форма торгового патента и порядок его заполнения устанавливаются центральным органом государственной налоговой службы.

267.5. Порядок и сроки уплаты сбора

267.5.1. Порядок уплаты сбора плательщиками сбора, которые:

• а) осуществляют торговую деятельность или предоставляют платные услуги (кроме передвижной торговой сети) - сбор уплачивается по местонахождению пункта продажи товаров или пункта по предоставлению платных услуг;
• б) осуществляют торговлю валютными ценностями - по местонахождению пункта обмена иностранной валюты;
• в) осуществляют деятельность в сфере развлечений - за местонахождению пункта предоставления услуг в сфере развлечений;
• г) осуществляют торговлю через передвижную торговую сеть - по месту регистрации таких плательщиков;
• ґ) осуществляют торговлю на ярмарках, выставках-продажах и других краткосрочных мероприятиях, связанных с демонстрацией и продажей товаров, - по месту осуществления такой деятельности.

267.5.2. Сроки уплаты сбора:

• а) за осуществление торговой деятельности с приобретением краткосрочного торгового патента - не позднее чем за один календарный день до начала осуществления такой деятельности;
• б) за осуществление торговой деятельности (кроме торговой деятельности с приобретением краткосрочного торгового патента), деятельности по предоставлению платных услуг, осуществление торговли валютными ценностями - ежемесячно не позднее 15 числа, предшествующего отчетному месяцу;
• в) за осуществление деятельности в сфере развлечений - ежеквартально не позднее 15 числа месяца, предшествующего отчетному кварталу.

267.5.3. При приобретении торгового патента субъект хозяйства вносит сумму сбора за один месяц (квартал). На сумму сбора, уплаченную при приобретении торгового патента, уменьшается сумма сбора, подлежащая внесению в последний месяц (квартал) его действия.

267.5.4. Плательщики сбора могут осуществить уплату сбора авансовым взносом до конца календарного года.

267.5.5. Суммы сбора, не оплаченные в установленные сроки, считаются налоговым долгом и взыскиваются в бюджет согласно положениями настоящего Кодекса.

267.6. Порядок использования торгового патента

267.6.1. Оригинал торгового патента должен быть размещен:

• на фронтальной витрине магазина, а при ее отсутствии - у регистратора расчетных операций;
• на фронтальной витрине малой архитектурной формы;
• на табличке в автомагазинах, на развозка и других видах передвижной торговой сети, а также на лотках, прилавках и других видах торговых точек, открытых в отведенных для торговой деятельности местах;
• в пунктах обмена иностранной валюты;
• в помещениях для предоставления платных услуг, а также в помещениях, в которых проводятся развлекательные игры.

267.6.2. Торговый патент должен быть открыт и доступен для осмотра.

267.6.3. Для предотвращения повреждения торгового патента (выгорания на солнце, порчи вследствие затекания дождевой воды, порча посторонними лицами и т.п.) разрешается размещать нотариально заверенные копии торговых патентов в определенных настоящей частью местах. При этом оригинал такого патента должен храниться у ответственного лица предприятия или ответственного лица обособленного подразделения, которое обязано предоставлять его для осмотра уполномоченным законом лицам.

267.6.4. Торговый патент действует на территории, на которую распространяются полномочия органа, который осуществил регистрацию субъекта хозяйства, или по местонахождению обособленного подразделения.

267.6.5. Передача торгового патента другому субъекту хозяйства или другому обособленному подразделению такого субъекта не допускается.

267.6.6. Торговый патент, выданный для осуществления торговой деятельности с использованием передвижной торговой сети (автомагазины, развозки и т.д.), действует на территории Украины.

267.7. Срок действия торгового патента

267.7.1. Срок действия торгового и льготного патента, кроме краткосрочного торгового патента и торгового патента на осуществление деятельности в сфере развлечений, составляет 60 календарных месяцев.

267.7.2. Срок действия краткосрочного торгового патента составляет от одного до пятнадцати календарных дней.

267.7.3. Срок действия торгового патента на осуществление деятельности в сфере развлечений составляет восемь календарных кварталов.

267.7.4. В случае невнесения предприятием сбора в установленный настоящей статьей срок, действие такого патента аннулируется с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошло такое нарушения.

267.7.5. Предприятие, прекративший деятельность, в соответствии с настоящим Кодексом подлежит патентованию, до 15 числа месяца, предшествующего отчетному, письменно уведомляет об этом соответствующему органу государственной налоговой службы. При этом торговый патент подлежит возврату органа государственной налоговой службы, который его выдал, а субъекту хозяйствования возвращается излишне уплаченная сумма сбора.