Налоговый кодекс Украины - Статья 263

Статья 263. Плата за пользование недрами для добычи полезных ископаемых

263.1. Плательщики платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых (далее - плательщики)

263.1.1. Плательщиками платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых являются субъекты хозяйствования, в том числе граждане Украины, иностранцы и лица без гражданства, зарегистрированные в соответствии с законом как предприниматели, которые приобрели право пользование объектом (участком) недр на основании полученных специальных разрешений на пользование недрами (далее - специальный разрешение) в пределах конкретных участков недр с целью осуществления хозяйственной деятельности по добыче полезных ископаемых, в том числе во время геологического изучения (или геологического изучения с последующей опытно-промышленной разработкой) в пределах указанных в таких специальных разрешениях объектах (участках) недр.

263.1.2. В случае заключения обладателями специальных разрешений на пользования недрами с третьими лицами договоров на выполнение работ (услуг), связанных с использованием недр, в том числе (но не исключительно) по операциям с давальческим сырьем, плательщиками платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых является владельцы таких специальных разрешений на пользование недрами.

263.1.3. Для целей налогообложения плательщики платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых осуществляют отдельный (от других видов операционной деятельности) бухгалтерский и налоговый учет расходов и доходов по каждому виду минерального сырья по каждому объекту недр, на который предоставлен специальный разрешение.

263.1.4. Плательщиком платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых при выполнении договоров о совместной деятельности без образования юридического лица является уполномоченное лицо - один из участников такого договора о совместной деятельности без образования юридического лица, на которого согласно условиям договора о совместной деятельность без образования юридического лица возложена обязанность начисления, удержание и внесение налогов и сборов в бюджет по единому текущего счета совместной деятельности (далее - уполномоченное лицо), и при условии, что один из участников договора о совместной деятельности без образования юридического лица имеет соответствующий специальное разрешение.

263.2. Объект налогообложения

263.2.1. Объектом налогообложения платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых по каждой предоставленной в пользование участке недр, определенной в соответствующем специальном разрешении, является объем добытой в налоговом (отчетном) периоде полезного ископаемого (минерального сырья) или объем погашенных в налоговом (отчетном) периоде запасов полезных ископаемых.

263.2.2. К объекту налогообложения относятся:

• а) объем полезных ископаемых (минерального сырья), добытой из недр на территории Украины, ее континентального шельфа и исключительной (морской) экономической зоны, в том числе объем минерального сырья, образующегося в результате выполнения первичной переработки, осуществляемой другими чем плательщик субъектами хозяйства на условиях хозяйственных договоров об услугах по давальческим сырьем;
• б) объем полезных ископаемых (минерального сырья), добытой (удаленной) из отходов (потерь, хвостов и т.п.) горнодобывающего производства, в том числе объем минерального сырья, образуется в результате выполнения первичной переработки, производится отличными плательщик субъектами хозяйствования на условиях хозяйственных договоров об услугах по давальческим сырьем, если для ее добычи в соответствии с законодательством необходимо получить специальное разрешение;
• в) объем погашенных запасов полезных ископаемых.

263.2.3. К объекту налогообложения не относятся:

• а) не включены в государственный баланса запасов полезных ископаемых полезные ископаемые местного значения и торф, добытые землевладельцами и землепользователями для собственного потребления, если их использование не предусматривает получения экономической выгоды из передачей или без передачи права собственности на них, общей глубиной разработки до двух метров, и пресные подземные воды в 20 метров;
• б) добытые (собранные) минералогические, палеонтологические и другие геологические коллекционные образцы, если их использование не предусматривает получение экономической выгоды с передачей или без передачи права собственности на них;
• в) полезные ископаемые, добытые из недр при создании, использовании, реконструкции геологических объектов природно-заповедного фонда, если использование этих полезных ископаемых не предусматривает получение экономической выгоды с передачей или без передачи права собственности на них;
• г) дренажные и сопутствующее-пластовые подземные воды, которые не учитываются в государственном балансе запасов полезных ископаемых, добываются при разработке месторождений полезных ископаемых или при строительстве и эксплуатации подземных сооружений, и использование которых не предусматривает получение экономической выгоды с передачей или без передачи права собственности на них, в том числе от использования для собственных технологических нужд, за исключением объемов, которые используются для собственных технологических потребностей, связанных с добычей полезных ископаемых;
• г) добытые полезные ископаемые, которые без приобретения и / или сохранение плательщиком права собственности на такие полезные ископаемые в соответствии с утвержденным в установленном законодательством порядке технологического проекта разработки запасов полезных ископаемых соответствующего участка недр направляются на формирование запасов полезных ископаемых техногенного месторождения;
• д) объем природного газа, признанного рециркулируемого в соответствии с 1 разделом, определяется плательщиком по показателям измерительных устройств, указанных в журнале учета добытых полезных ископаемых с соблюдением самостоятельно утвержденных плательщиком в соответствии с требованиями лицензионных условий схем движения добытой углеводородного сырья на производственных участках и местах хранение с учетом состава исходного сырья, условий конкретного производства, особенностей технологического процесса;
• е) объемы минеральных вод, добытые государственными детскими специализированными санаторно-курортными учреждениями, в части объемов, используемых для лечения на их территории.
• є) объемы запасов полезных ископаемых, что по утвержденными в установленном порядке техническими проектами (планами) их разработки оставлены в отчетном (налоговом) периоде в охранных и барьерных целиках (между шахтами), в том числе в целиках общешахтного назначения, для предотвращения обрушению земной поверхности, прорыва воды в горные выработки и сохранение наземных или подземных объектов

263.3. Виды добытых полезных ископаемых (минерального сырья) определяются плательщиком в соответствии с утвержденными законодательством перечней видов полезных ископаемых, а также кодификации товаров и услуг с учетом утвержденных плательщиком схем движения добытых полезных ископаемых (минерального сырья) на производственных участках и местах хранения с учетом состава исходного сырья, условий конкретного производства, особенностей технологического процесса и требований к конечной продукции.

263.4. Виды погашенных запасов полезных ископаемых определяются плательщиком на основании выводов государственной экспертизы запасов полезных ископаемых соответствующего участка недр, выполнена не ранее чем за десять лет до даты списания запасов полезных ископаемых с баланса горнодобывающего предприятия.

263.5. База налогообложения

263.5.1. Базой налогообложения является стоимость объемов добытых в налоговом (отчетном) периоде полезных ископаемых (минерального сырья), которая отдельно вычисляется для каждого вида полезного ископаемых (минерального сырья) для каждого участка недр на базовых условиях поставки (склад готовой продукции горнодобывающего предприятия).

263.5.2. Порядок определения стоимости единицы соответствующего вида добытого полезного ископаемого (минерального сырья) установлено пунктом 263.6 настоящей статьи.

263.5.3. Для видов полезных ископаемых, для которых в таблице пункта 263.9 настоящей статьи утвержден абсолютные ставки платы (сазн) в стоимостном (денежном) выражении, база налогообложения тождественна объекту налогообложения.

263.6. Определение стоимости единицы добытого полезного ископаемых (минерального сырья)

263.6.1. Стоимость соответствующего вида добытого в налоговом (отчетном) периоде полезных ископаемых (минерального сырья) исчисляется плательщиком для каждого участка недр на базовых условиях поставки (склад готовой продукции горнодобывающего предприятия) по большей из таких ее величин:

• по фактическим ценам реализации соответствующего вида добытой полезных ископаемых (минерального сырья);
• по расчетной стоимости соответствующего вида добытой полезных ископаемых (минерального сырья), кроме углеводородного сырья.

263.6.2. В случае вычисления стоимости добытого полезного ископаемых (минерального сырья) по фактическим ценам реализации стоимость единицы соответствующего вида добытого полезного ископаемого (минерального сырья) устанавливается плательщиком по величине суммы дохода, полученного (начисленного) от выполненных в налоговом (отчетном) периоде хозяйственных обязательств по реализации соответствующего объема (количества) такого вида добытого полезного ископаемого (минерального сырья). Фактическая цена реализации для нефти, конденсата определяется центральным органом исполнительной власти, реализующим государственную политику экономического развития, за налоговый (отчетный) период как средняя цена одного барреля нефти "Urals", перечисленная в гривне за тонну по курсу Национального банка Украины по состоянию на 1 число месяца, следующего за налоговым (отчетным) периодом, сложившейся на момент завершения проведения торгов нефтью на Лондонской бирже в течение такого налогового (отчетного) периода. (Третье предложение пункта 263.6.2 статьи 263 исключено)

Фактической ценой реализации для газа природного считается:

• для газа природного, который соответствует условию, определенному в подпункте 263.11.5 пункта 263.11 этой статьи, - закупочная цена, установленная национальной комиссией, осуществляющим государственное регулирование в сфере энергетики, для каждого субъекта хозяйствования, который отвечает критериям, определенным статьей 10 Закона Украины "Об основах функционирования рынка природного газа";
• для другого газа природного, добытого другими, чем определенные статьей 10 Закона Украины "Об основах функционирования рынка природного газа" категории газодобытчиков, - средняя таможенная стоимость импортного природного газа, сложившейся в процессе его таможенного оформления во время ввоза на территорию Украины за налоговый (отчетный ) период. Средняя таможенная стоимость импортного природного газа, сложившейся в процессе его таможенного оформления во время ввоза на территорию Украины за налоговый (отчетный) период, исчисляется центральным органом исполнительной власти, который реализует государственную финансовую политику, по данным центрального органа исполнительной власти, реализующим государственную таможенную политику, и передается им до 5 числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) периодом центральному органу исполнительной власти, реализующим государственную политику экономического развития.

Центральный орган исполнительной власти, который реализует государственную политику экономического развития, до 10 числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) периодом, размещает определенную цену реализации соответствующей углеводородного сырья на своем официальном сайте в специальном разделе и сообщает центральный орган исполнительной власти, реализующий государственной налоговой политике

Сумма дохода, полученного (начисленного) от реализации соответствующего вида добытого полезного ископаемого (минеральной сырья) за налоговый (отчетный) период уменьшается на сумму расходов плательщика, связанных с доставкой (перевозкой, транспортировкой) объема (количества) соответствующего вида добытой полезных ископаемых (минерального сырья) потребителю в размерах, установленных в договоре купли-продажи согласно условиям снабжения.

Суммы предварительной оплаты стоимости объема (количества) соответствующего вида добытого полезного ископаемого (минеральной сырья), поступивших до момента фактического исполнения хозяйственных обязательств (фактической поставки) или до момента наступления срока выполнения хозяйственных обязательств (поставки) по соответствующим договорам, включаются в сумму дохода для исчисления стоимости единицы соответствующего вида добытого полезного ископаемого (минерального сырья) в налоговом (отчетном) периоде, если такие хозяйственные обязательства (поставки) выполнены или должны быть выполненными по соответствующему договору.

Сумма дохода, полученная от реализации объема (количества) соответствующего вида добытого полезного ископаемого (минеральной сырья) в иностранной валюте, исчисляется в национальной валюте по официальному курсу гривни к иностранным валютам, установленным Национальным банком Украины на дату реализации таких полезных ископаемых.

263.6.3. К расходам плательщика, связанных с доставкой (перевозкой, транспортировкой) добытого полезного ископаемого (минерального сырья) потребителю, относятся:

• а) расходы, связанные с доставкой (перевозкой, транспортировкой) добытого полезного ископаемого (минеральной сырья) из состава готовой продукции плательщика (узла учета, входа к магистральному трубопроводу, пункта отгрузки потребителю или на переработку, границы раздела сетей с потребителем) потребителю, а именно:
  • с доставкой (перевозкой, транспортировкой) магистральными трубопроводами, железнодорожным, водным и другим транспортом;
  • с сливом, наливом, погрузкой, разгрузкой и перегрузкой;
  • с оплатой услуг портов, в частности портовых сборов;
  • с оплатой транспортно-экспедиторских услуг;
• б) расходы по обязательному страхованию грузов, исчисленные соответствии с законодательством;
• в) таможенные налоги и сборы в случае реализации за пределы таможенной территории Украины.

263.6.4. Стоимость единицы каждого вида добытого полезного ископаемых (минерального сырья) вычисляется как соотношение суммы дохода, полученной плательщиком от реализации соответствующего вида добытых полезных ископаемых (минерального сырья), определенной в соответствии с подпунктом 263.6.2 пункта 263.6 настоящей статьи, и объема (количества) соответствующего вида реализуемой добытой полезных ископаемых (минерального сырья), определяемый по данным бухгалтерского учета запасов готовой продукции плательщика.

263.6.5. В случае вычисления стоимости соответствующего вида добытых полезных ископаемых (минерального сырья) по расчетной стоимости на затраты плательщика за налоговый (отчетный) период включаются:

• а) материальные расходы, относятся к расходам согласно 3 разделу настоящего Кодекса, в том числе расходы, связанные с выполнением хозяйственных договоров с давальческим сырьем, пза исключением материальных затрат, связанных с:
  • хранением;
  • транспортировкой;
  • упаковкой;
  • проведением другого вида подготовки (включая предпродажную подготовку), кроме операций, отнесенных к операциям первичной переработки (обогащения) в значении, приведенном в1 разделе настоящего Кодекса, для реализации соответствующего вида добытого полезного ископаемых (минерального сырья);
  • производством и реализацией других видов продукции, товаров (Работ, услуг);
• б) расходы по оплате труда, которые относятся к расходам согласно 3 разделу настоящего Кодекса, кроме расходов по оплате труда работников, не занятых в хозяйственной деятельности по добычи соответствующего вида добытого полезного ископаемого (минерального сырья);
• в) расходы по ремонту основных средств, входящих в состав расходов согласно 3 разделу настоящего Кодекса, кроме расходов на ремонт основных средств, не связанных технически и технологически с хозяйственной деятельностью по добыче соответствующего вида добытой полезных ископаемых (минерального сырья);
• г) другие расходы, входящие в состав расходов, в том числе расходы, распределенные согласно принципам учетной политики плательщика, понесенные им в периоды, когда хозяйственная деятельность по добычи полезных ископаемых не осуществлялась в связи с сезонными условиями осуществления добычных работ согласно 3 разделу настоящего Кодекса, кроме расходов, не связанных с хозяйственной деятельностью по добычи соответствующего вида добытого полезного ископаемого (минерального сырья), в том числе:
  • возникающие в результате формирования финансовых резервов;
  • на уплату процентов долговых обязательств плательщика;
  • платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых;
  • на уплату штрафов и / или неустойки или пени по решению сторон договора или по решению соответствующих государственных органов, суда.

При исчислении расчетной стоимости соответствующего вида добытых полезных ископаемых (минерального сырья) также учитываются:

• а) сумма начисленной амортизации, определяемой согласно 3 разделу настоящего Кодекса суммы начисленной амортизации на основные фонды и нематериальные активы, подлежащие амортизации, но не связанные технически и технологически с хозяйственной деятельностью по добыче соответствующего вида добытого полезного ископаемых (минерального сырья);
• б) сумма амортизации расходов, связанных с хозяйственной деятельностью по добыче соответствующего вида добытого полезного ископаемых (минерального сырья) согласно 3 разделу настоящего Кодекса.

263.6.6. В случае если имеют место государственные субвенции для горнодобывающих предприятий, определение стоимости добытого минерального сырья (полезных ископаемых) осуществляется без учета субвенций, размеры которой для каждого участка недр вычисляются на основании калькуляции себестоимости добытой полезного ископаемого по материалам бухгалтерского учета осуществления хозяйственной деятельности в пределах такого участка недр.

263.6.7. Сумма расходов, понесенных на осуществление хозяйственной деятельности по добыче полезных ископаемых, в отношении которых в налоговом (отчетном) периоде завершен комплекс технологических операций (процессов) по добыче, полностью включается в расчетную стоимость добытых полезных ископаемых за соответствующий налоговый (отчетный) период.

В случае если после возникновения налоговых обязательств по плате за пользование недрами для добычи полезных ископаемых за объем (количество) соответствующего вида добытого полезного ископаемого (минерального сырья), плательщик в любом следующем налоговом (отчетном) периоде принял решение о применении к ней (соответствующего вида добытого полезного ископаемого (минеральной сырья) или ее части других операций первичной переработки, в результате появился новый вид товарной продукции горнодобывающего предприятия, отличается от продукции, по которой плательщиком признаны и исполнены соответствующие обязательства по плате за пользование недрами для добычи полезных ископаемых, плательщик в таком налоговом (отчетном) периоде определяет размер налоговых обязательств по плате для нового соответствующего вида добытой полезных ископаемых (минерального сырья) с учетом выполненных налоговых обязательств за объем (количество) соответствующего вида добытых полезных ископаемых (минерального сырья), который был использован на создание новой товарной продукции горнодобывающего предприятия, за исключением сумм налоговых обязательств, которые возникали по предыдущим операциям с данным видом полезного ископаемого.

263.6.8. Сумма расходов, понесенных на осуществление хозяйственной деятельности по добыче полезных ископаемых, в отношении которых в налоговом (отчетном) периоде не завершен комплекс технологических операций (процессов) по добыче, включается в расчетную стоимость соответствующего вида добытого полезного ископаемого (минеральной сырья) в налоговом (отчетном) периоде, в котором завершается такой комплекс технологических операций (процессов).

263.6.9. Расчетная стоимость единицы соответствующего вида добытых полезных ископаемых (минерального сырья) (ЦР) вычисляется по формуле:

Вмп + (Вмп х Крмпе)

Цр = ------------------------------,

Vмп

• где Вмп - затраты, вычисленные согласно подпунктам 263.6.5 - 263.6.8 настоящего пункта (в гривнах);
• Крмпе - коэффициент рентабельности горнодобывающего предприятия, исчисленный в материалах геолого-экономической оценки запасов полезных ископаемых участках недр, утвержденных центральным органом исполнительной власти, который реализует государственную политику в сфере геологического изучения и рационального использования недр (десятичная дробь);
• Vмп - объем (количество) полезных ископаемых, добытых за налоговый (отчетный) период.

263.6.10. Стоимость руд урана и золота, добытых из коренных месторождений, исчисляется с учетом цены реализации за налоговый (отчетный) период (в случае отсутствия реализации в этот период - за ближайшие предыдущие налоговые периоды) химически чистого металла без учета налога на добавленную стоимость, уменьшенной на сумму расходов плательщика на обогащение (аффинаж) и доставку (перевозку, транспортировку) потребителю. Стоимость единицы добытых полезных ископаемых определяется с учетом доли (в натуральном измерении) содержания химически чистого металла в единице добытых полезных ископаемых.

263.7. Порядок исчисления налоговых обязательств по плате за пользование недрами для добычи полезных ископаемых

263.7.1. Для видов полезных ископаемых, для которых в таблице пункта 263.9 настоящей статьи ставки платы (Свнз) установлен в относительных показателях (процентах), налоговые обязательства по плате за пользование недрами для добычи полезных ископаемых (УЗН) для соответствующего вида добытого полезного ископаемого (минеральной сырья) в пределах одного участка недр за налоговый (отчетный) период вычисляются по формуле:

Пзн = Vф x Вкк x Свнз x Кпп,

• где Vф - объем (количество) соответствующего вида добытой полезных ископаемых (минерального сырья) в налоговом (отчетном) периоде (в единицах массы или объема);
• Вкк - стоимость единицы соответствующего вида добытого полезного ископаемых (минерального сырья), исчисленная в соответствии с пунктом 263.6 настоящей статьи;
• Свнз - величина ставки платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых (в процентах), установленная в пункте 263.9 настоящей статьи;
• Кпп - корректирующий коэффициент, установленный в пункте 263.10 настоящей статьи.

263.7.2. Для видов полезных ископаемых, для которых в таблице пункта 263.9 этой статьи установлено абсолютные ставки платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых (Сазн) в стоимостном (денежном) выражении, налоговые обязательства по плате (УЗН) для соответствующего вида добытых полезных ископаемых (минерального сырья) или погашенных запасов полезных ископаемых в пределах одного участка недр за налоговый (отчетный) период вычисляются по формуле:

УЗН = Vф x Сазн x Кпп,

• где Vф - объем (количество) соответствующего вида добытых полезных ископаемых (минерального сырья) или погашенных запасов полезных ископаемых в пределах одного участка недр в налоговом (отчетном) периоде (в единицах массы или объема);
• Сазн - величина определенной в абсолютных значениях ставки платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых, установленная в пункте 263.9 настоящей статьи;
• Кпп - корректирующий коэффициент, установленный в пункте 263.10 настоящей статьи.

263.8. Порядок определения объема (количества) добытой полезных ископаемых (минерального сырья) и объема (количества) погашенных запасов полезных ископаемых

263.8.1. Объем (количество) соответствующего вида добытой полезных ископаемых (минерального сырья) определяется плательщиком платы в журнале учета добытых полезных ископаемых самостоятельно соответствии с требованиями утвержденных плательщиком схем движения добытой полезных ископаемых (минерального сырья) на производственных участках и местах хранения с учетом состава исходного сырья, условий конкретного производства, особенностей технологического процесса и требований к конечной продукции и нормативных актов, регламентирующих требования к соответствующему виду товарной продукции горнодобывающих предприятий по определению качества сырья и конечного продукта, определение содержания основного и сопутствующего полезного ископаемого в лабораториях, аттестованных в соответствии с правилами полномочия и аттестации в государственной метрологической системе.

В зависимости от соответствующего вида добытого полезного ископаемого (минерального сырья) ее количество определяется в единицах массы или объема.

263.8.2. Объем (количество) погашенных запасов полезных ископаемых определяется плательщиком самостоятельно с соблюдением требований актов законодательства по вопросам горного надзора за рациональным использованием недр.

В зависимости от соответствующего вида погашенных запасов полезных ископаемых их количество определяется в единицах массы или объема.

263.9.1. Ставки платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых устанавливаются в следующих размерах:

* В условиях действия соглашения о распределении продукции для нефти и конденсата, добываемых в пределах территории Украины, континентального шельфа, исключительной (морской) экономической зоны Украины, плата за пользование недрами для добычи полезных ископаемых взимается с применением ставки в размере 2 процента от стоимости добытых полезных ископаемых.

** В условиях действия соглашения о распределении продукции для газа природного, в том числе газа, растворенного в нефти (нефтяного (попутного) газа), этана, пропана, бутана, газа (метана) угольных месторождений, газа сланцевых толщ, газа центрально-бассейнового типа, газа коллекторов плотных пород, добытых в пределах территории Украины, континентального шельфа, исключительной (морской) экономической зоны Украины, плата за пользование недрами для добычи полезных ископаемых взимается с применением ставки в размере 1,25 процента от стоимости добытых соответствующих полезных ископаемых.

263.9.2. Дополнительные объемы углеводородного сырья, добытые в результате выполнения действующих или новых инвестиционных проектов (программ, договоров), которыми предусмотрено наращивание добычи углеводородного сырья, на участках недр (месторождениях, залежах), характеризующиеся ухудшенными горно-геологическими условиями (труднодобываемые) или истощаемостью в процессе разработки в предыдущих периодах, на отдельных действующих скважинах после капитального ремонта, скважинах, восстанавливаются из числа ликвидированных, новых скважинах или группах скважин, расположенных на таких участках недр, облагаются налогом по ставке 2 процента от стоимости дополнительной добычи соответствующей углеводородного сырья.

Порядок отбора и утверждение новых инвестиционных проектов (программ, договоров), которыми предусмотрено наращивание добычи углеводородного сырья, порядок определения дополнительных объемов углеводородного сырья, а также порядок контроля за выполнением таких инвестиционных проектов (программ), определяются Кабинетом Министров Украины по представлению центрального органа исполнительной власти , что обеспечивает формирование и реализует государственную политику экономического развития.

Перечень участков недр и / или объектов участков недр, на которых реализуются новые инвестиционные проекты (программы, договоры), определяется центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализует государственную политику в нефтегазовом комплексе.

Нормы этого подпункта распространяются на:

• предприятия, доля государства в уставном капитале которых 25 процентов и более;
• хозяйственные общества, 25 процентов и более акций (долей, паев) которых находятся в уставных капиталах других хозяйственных обществ, контрольным пакетом акций которых владеет государство;
• дочерние предприятия, представительства и филиалы таких предприятий и обществ;
• участников договоров о совместной деятельности, согласно которым стоимость вклада предприятий, доля государства в уставном капитале которых 25 процентов и более, хозяйственных обществ, 25 процентов и более акций (долей, паев) которых находятся в уставных капиталах других хозяйственных обществ, контрольным пакетом акций которых владеет государство, а также дочерних предприятий, представительств и филиалов таких предприятий и обществ составляет 25 процентов и более общей стоимости вкладов участников договоров о совместной деятельности.

263.10. Корректирующие коэффициенты

К ставкам платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых применяются корректирующие коэффициенты, которые определяются в зависимости от вида полезных ископаемых (минерального сырья) и условий ее добычи:

* При условии, что запасы полезных ископаемых отнесены к такой категории по результатам геолого-экономической оценки, проведенной не ранее чем за 10 лет до возникновения налоговых обязательств

263.11. Порядок предоставления налоговых расчетов

263.11.1. Плательщик платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых и уполномоченное лицо, определенная в соответствии с подпунктом 263.1.4 пункта 263.1 статьи 263 настоящего Кодекса, до истечения предельного срока предоставления налоговых расчетов, определенного разделом II настоящего Кодекса, и по форме, установленной в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса, подают за налоговый (отчетный) период, равный календарному кварталуа при добыче углеводородного сырья, равный календарному месяцу, налоговые расчеты по плате за пользование недрами для добычи полезных ископаемых в орган государственной налоговой службы:

• по местонахождению участка недр, из которой добытые полезные ископаемые, в случае размещения такого участка недр в пределах территории Украины;
• по месту учета плательщика в случае размещения участка недр, из которого добыты полезные ископаемые, в пределах континентального шельфа и / или исключительной (морской) экономической зоны Украины.

263.11.2. В случае если место учета плательщика платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых и уполномоченного лица, определенной в соответствии с подпунктом 263.1.4 пункта 263.1 статьи 263 настоящего Кодекса, не совпадает с местонахождением в пределах территории Украины участка недр, из которого добыты полезные ископаемые, таким плательщиком и уполномоченным лицом подается копия налогового расчета в орган государственной налоговой службы по месту учета такого плательщика и уполномоченного лица.

263.11.3. Налоговые расчеты по плате за пользование недрами для добычи полезных ископаемых представляются плательщиком, начиная с календарного квартала, а при добыче углеводородного сырья с календарного месяца, следующего за кварталом / месяцем, в котором такой плательщик получил специальное разрешение.

263.11.4. Налоговые расчеты по плате за пользование недрами для добычи полезных ископаемых при выполнении договоров о совместной деятельности без образования юридического лица подаются уполномоченным лицом, определенной в соответствии с подпунктом 263.1.4 пункта 263.1 статьи 263 настоящего Кодекса, начиная с календарного квартала, а при добыче углеводородного сырья с календарного месяца, следующего за кварталом / месяцем, в котором такой договор о совместной деятельности зарегистрировано в органах государственной налоговой службы.

263.11.5. Плательщик платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых или уполномоченное лицо, определенное в соответствии с подпунктом 263.1.4 пункта 263.1 статьи 263 настоящего Кодекса, в налоговом (отчетном) периоде добыто природный газ (в том числе нефтяной (попутный) газ) и реализовали субъекту, уполномоченному Кабинетом Министров Украины, для формирования ресурса природного газа (в том числе нефтяного (попутного) газа), который используется для потребностей населения, в налоговом расчете определяют налоговые обязательства с учетом объемов, определенных в актах приемки-передачи, и объемов производственно-технологических затрат природного газа на технические операции по добыче и подготовке к транспортировке. Акты приема-передачи оформляются в соответствии с типовыми договорами утвержденных центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную политику в нефтегазовом комплексе, о реализации природного газа в налоговом (отчетном) периоде, когда такой газ был добыт, и не позднее 8 числа месяца , следующего за налоговым (отчетным) периодом, подписываются плательщиком или уполномоченным лицом и уполномоченным субъектом на основании заключенных ими хозяйственных договоров.

Объемы производственно-технологических затрат природного газа (в том числе нефтяного (попутного) газа), указанного в абзаце первом настоящего подпункта, определяются пропорционально удельному весу объемов такого газа, реализованного уполномоченному субъекту, в общем объеме природного газа (в том числе нефтяного (попутного) газа), подлежащей налогообложению, уменьшенному на объем производственно-технологических затрат такого природного газа.

263.12. Порядок уплаты налоговых обязательств

263.12.1. Плательщик платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых и уполномоченное лицо, определенное в соответствии с подпунктом 263.1.4 пункта 263.1 статьи 263 настоящего Кодекса, в течение десяти календарных дней после истечения предельного срока предоставления налогового расчета за налоговый (отчетный) период уплачивают налоговые обязательства в сумме, определенной в расчете по плате, поданном ими органа государственной налоговой службы:

• по местонахождению участка недр, из которой добытые полезные ископаемые, в случае размещения такого участка недр в пределах территории Украины;
• по месту учета плательщика в случае размещения участка недр, из которого добыты полезные ископаемые, в пределах континентального шельфа и / или исключительной (морской) экономической зоны Украины.

263.12.2. Плательщика платы и уполномоченное лицо, определенное в соответствии с подпунктом 263.1.4 пункта 263.1 статьи 263 настоящего Кодекса, осуществляющих добычу нефти, конденсата, газа природного, в том числе газа, растворенного в нефти (нефтяного (попутного) газа), этана, пропана, бутана, уплачивают авансовые взносы по плате за пользование недрами в налоговом (отчетном) периоде до 30 числа каждого месяца (в феврале - по 28 или 29 числа) текущего квартала. Размер таких авансовых взносов состоит из одной трети суммы налоговых обязательств по плате за пользование недрами для добычи полезных ископаемых, определенной в налоговом расчете по плате за предыдущий налоговый (отчетный) период. (Подпункт 263.12.2 статьи 263 исключен)

263.13. Контроль и ответственность плательщиков

263.13.1. Плательщик несет ответственность за правильность вычисления суммы платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых, полноту и своевременность его внесения в бюджет, а также за своевременность представления органам государственной налоговой службы соответствующих расчетов согласно нормам этого Кодекса и других законов Украины.

Контроль за правильностью исчисления, своевременностью и полнотой взимания платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых в бюджет осуществляют органы государственной налоговой службы.

Органы государственной налоговой службы для обеспечения контроля за правильностью исчисления плательщиком суммы платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых в части определения объема (количества) добытых полезных ископаемых в пределах предоставленных ему участков недр, а также корректирующих коэффициентов согласно пункту 263.10 этой статьи в установленном законодательством порядке могут привлекать центральные органы исполнительной власти, которые реализуют государственную политику в сфере государственного горного надзора, а также в сфере геологического изучения и рационального использования недр.

263.13.2. По фактам, которые происходят в течение шести месяцев, относительно невнесения, несвоевременного внесения плательщиком сумм налоговых обязательств по плате за пользование недрами для добычи полезных ископаемых или невыполнения плательщиком налоговых обязательств по этой платы, центральный орган исполнительной власти, который реализует государственную налоговую политику ставит перед соответствующим центральным органом исполнительной власти вопрос приостановления срока действия соответствующего специального разрешения.

263.13.3. К доходам, которые возникли у плательщика в результате реализации таким плательщиком прав пользования участком недр в период невнесения, несвоевременного внесения плательщиком сумм налоговых обязательств по плате за пользование недрами для добычи полезных ископаемых (за исключением случаев доначислений и штрафных санкций по результатам проверок контролирующих органов) в течение шести месяцев, а также на период приостановления срока действия соответствующего специального разрешения, применяется административно-хозяйственная санкция в виде изъятия полученного (начисленного) плательщиком или соответствующим контролирующим органом прибыли (дохода) от хозяйственной деятельности по добычи полезных ископаемых.

263.13.4. Органы государственного горного надзора в месячный срок после принятия соответствующего решения направляют в орган государственной налоговой службы по месту налоговой регистрации плательщика, который будет осуществлять добычу полезных ископаемых, в том числе во время геологического изучения, сообщения о предоставлении такому плательщику разрешения на начало ведения добычных работ или согласование на проведение опытно-промышленной разработки.

263.13.5. Центральный орган исполнительной власти, который реализует государственную политику в сфере геологии и использованию недр в месячный срок после принятия соответствующего решения направляется в орган государственной налоговой службы по месту налоговой регистрации плательщика, который будет осуществлять добычу полезных ископаемых, в том числе во время геологического изучения, копию утвержденных плательщиком схем движения добытых полезных ископаемых (минерального сырья) на производственных участках и местах хранения с учетом состава исходного сырья, условий конкретного производства, особенностей технологического процесса и требований к конечной продукции с конкретизацией порядка определения качества сырья и конечного продукта, определение содержания основной и сопутствующей полезной ископаемые в лабораториях, аттестованных в соответствии с правилами полномочия и аттестации в государственной метрологической системе.