Статья 145. Классификация групп основных средств и других необоротных активов. Методы начисления амортизации
145.1. Классификация групп основных средств и других необоротных активов и минимально допустимых сроков их амортизации.
| Группы | Минимально допустимые сроки полезного использования, лет |
|---|---|
| Группа 1 - земельные участки | - |
| Группа 2 - капитальные затраты на улучшение земель, не связанные со строительством | 15 |
| Группа 3 - здания, | 20 |
| сооружения, | 15 |
| передаточные устройства | 10 |
| Группа 4 - машины и оборудование | 5 |
| Из них: | |
| Электронно-вычислительные машины, другие машины для автоматической обработки информации, связанные с ними средства считывания или печати информации, связанные с ними компьютерные программы (кроме программ, расходы на приобретение которых признаются роялти и / или программ, которые признаются нематериальным активом), другие информационные системы, коммутаторы, маршрутизаторы, модули, модемы, источники бесперебойного питания и средства их подключения к телекоммуникационным сетям, телефоны (в том числе сотовые), микрофоны и рации, стоимость которых превышает 2500 гривен | 2 |
| Группа 5 - транспортные средства | 5 |
| Группа 6 - инструменты, приборы, инвентарь (мебель) | 4 |
| Группа 7 - животные | 6 |
| Группа 8 - многолетние насаждения | 10 |
| Группа 9 - прочие основные средства | 12 |
| Группа 10 - библиотечные фонды | - |
| Группа 11 - малоценные необоротные материальные активы | - |
| Группа 12 - временные (нетитульные) сооружения | 5 |
| Группа 13 - природные ресурсы | - |
| Группа 14 - инвентарная тара | 6 |
| Группа 15 - предметы проката | 5 |
| Группа 16 - долгосрочные биологические активы | 7 |
145.1.1. Начисление амортизации нематериальных активов осуществляется с применением методов, определенных в подпункте 145.1.5 пункта 145.1 статьи 145 Налогового Кодекса, в течение следующих сроков:
| Группы | Срок действия права пользования |
|---|---|
| группа 1 - права пользования природными ресурсами (право пользования недрами, другими ресурсами природной среды, геологической и другой информацией о природной среда); | согласно правоустанавливающего документа |
| группа 2 - права пользования имуществом (право пользования земельным участком, кроме права постоянного пользования земельным участком, согласно закону, право пользования зданием, право на аренду помещений и т.п.); | согласно правоустанавливающего документа |
| группа 3 - права на коммерческие обозначения (права на торговые марки (знаки для товаров и услуг), коммерческие (фирменные) наименования и т.п.), кроме расходов на приобретение которые признаются роялти; | согласно правоустанавливающего документа |
| группа 4 - права на объекты промышленной собственности (право на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, сорта растений, породы животных, компоновки (топографии) интегральные микросхемы, коммерческие тайны, в том числе ноу-хау, защита от недобросовестной конкуренции т.п.) кроме расходов на приобретение которых признаются роялти; | согласно правоустанавливающего документа, но не менее 5 лет |
| группа 5 - авторское право и смежные с ним права (право на литературные, художественные, музыкальные произведения, компьютерные программы, программы для электронно- вычислительных машин, компиляции данных (базы данных), фонограммы, видеограммы, передачи (программы) организаций вещания и т.п.) кроме тех, расходы на приобретение которых признаются роялти; роялти; | согласно правоустанавливающего документа, но не менее 2 лет |
| группа 6 - другие нематериальные активы (право на ведение деятельности, использование экономических и других привилегий т.д.) | согласно правоустанавливающего документа |
Учет амортизируемой стоимости нематериальных активов ведется по каждому из объектов, входящих в состав отдельной группы.
Если согласно правоустанавливающим документам срок действия права пользования нематериального актива не установлен, таким срок составляет 10 лет непрерывной эксплуатации.
145.1.2. Начисление амортизации осуществляется в течение срока полезного использования (эксплуатации) объекта, который устанавливается приказом по предприятию при признании этого объекта активом (при зачислении на баланс), но не менее чем определено в пункте 145.1 и приостанавливается на период его вывода из эксплуатации (для реконструкции, модернизации, достройки, дооборудования, консервации и других причин) на основании документов, свидетельствующих о выведении таких основных средств из эксплуатации).
145.1.3. При определении срока полезного использования (эксплуатации) следует учитывать:
- ожидаемое использование объекта предприятием с учетом его мощности или производительности;
- физический и моральный износ;
- правовые или другие ограничения относительно сроков использования объекта и другие факторы.
145.1.4. Срок полезного использования (эксплуатации) объекта основных средств пересматривается в случае изменения ожидаемых экономических выгод от его использования, но он не может быть меньше, чем определено в пункте 145.1 настоящей статьи.
Амортизация объекта основных средств начисляется исходя из нового срока полезного использования, начиная с месяца, следующего за месяцем изменения срока полезного использования (кроме производственного метода начисления амортизации).
Амортизация основных средств производится до достижения остаточной стоимости объектом его ликвидационной стоимости.
145.1.5. Амортизация основных средств начисляется с применением следующих методов:
- прямолинейного, по которому годовая сумма амортизации определяется делением амортизируемой стоимости, на срок полезного использования объекта основных средств;
- уменьшение остаточной стоимости, по которому годовая сумма амортизации определяется как произведение остаточной стоимости объекта на начало отчетного года или первоначальной стоимости на дату начала начисления амортизации и годовой нормы амортизации. Годовая норма амортизации (в процентах) исчисляется как разница между единицей и результатом корня степени количества лет полезного использования объекта из результата от деления ликвидационной стоимости объекта на его первоначальную стоимость;
- ускоренного уменьшения остаточной стоимости, по которому годовая сумма амортизации определяется как произведение остаточной стоимости объекта на начало отчетного года или первоначальной стоимости на дату начала начисления амортизации и годовой нормы амортизации, которая исчисляется согласно срока полезного использования объекта и удваивается.
Метод ускоренного уменьшения остаточной стоимости применяется только при начислении амортизации к объектам основных средств, входящих в группы 4 (машины и оборудование) и 5 (транспортные средства);
- кумулятивного, по которому годовая сумма амортизации определяется как произведение амортизируемой стоимости и кумулятивного коэффициента. Кумулятивный коэффициент рассчитывается делением количества лет, остающихся до конца срока полезного использования объекта основных средств, на сумму числа лет его полезного использования;
- производственного, по которому месячная сумма амортизации определяется как произведение фактического месячного объема продукции (работ, услуг) и производственной ставки амортизации. Производственная ставка амортизации исчисляется делением амортизируемой стоимости на общий объем продукции (работ, услуг), который предприятие ожидает произвести (выполнить) с использованием объекта основных средств.
145.1.6. Амортизация объектов групп 9, 12, 14, 15, определенных в пункте 145.1 настоящей статьи, начисляется методами, приведенными в подпунктах 1 и 5 подпункта 145.1.5 настоящей статьи. Амортизация малоценных необоротных материальных активов и библиотечных фондов может начисляться по решению налогоплательщика в первом месяце использования объекта в размере 50 процентов его амортизируемой стоимости, и остальные 50 процентов амортизируемой стоимости в месяце их изъятия из активов (списания с баланса) вследствие несоответствия критериям признания активом или в первом месяце использования объекта в размере 100 процентов его стоимости.
145.1.7. На основные средства групп 1 и 13 амортизация не начисляется.
145.1.8. Суммы амортизационных отчислений не подлежат изъятию в бюджет, а также не могут быть базой для начисления любых налогов и сборов.
145.1.9. Начисление амортизации в целях налогообложения осуществляется предприятием по методу, определенному приказом об учетной политике для целей составления финансовой отчетности, и может пересматриваться в случае изменения ожидаемого способа получения экономических выгод от его использования.
Начисление амортизации по новому методу начинается с месяца, следующего за месяцем принятия решения об изменении метода амортизации.
