Статья 135. Порядок определения доходов и их состав
135.1. Доходы, которые учитываются при исчислении объекта налогообложения, включаются в доходы отчетного периода по дате, определенной в соответствии со статьей 137, на основании документов, указанных в пункте 135.2 этой статьи, и состоят из:
- дохода от операционной деятельности, который определяется в соответствии с пунктом 135.4 настоящей статьи;
- других доходов, определяемых в соответствии с пунктом 135.5 настоящей статьи, за исключением доходов, определенных в пункте 135.3 этой статьи и в статье 136 Налогового Кодекса.
135.2. Доходы определяются на основании первичных документов, подтверждающих получение налогоплательщиком доходов, обязательность ведения и хранения которых предусмотрена правилами ведения бухгалтерского учета, и других документов, установленных разделом II Налогового Кодекса.
135.3. Суммы, отраженные в составе доходов налогоплательщика, не подлежат повторному включению в состав его доходов.
135.4. Доход от операционной деятельности признается в размере договорной (контрактной) стоимости, но не менее суммы компенсации, полученной в любой форме, в том числе при уменьшении обязательств, и включает:
- 135.4.1. доход от реализации товаров, выполненных работ, предоставленных услуг, в том числе вознаграждения комиссионера (поверенного, агента и т.п.); особенности определения доходов от реализации товаров, выполненных работ, оказанных услуг для отдельных категорий налогоплательщиков или доходов от отдельных операций устанавливаются положениями настоящего раздела;
- 135.4.2. доход банковских учреждений, в который включаются:
- а) процентные доходы по кредитно-депозитным операциям (в том числе по корреспондентским счетам) и ценным бумагам, приобретенными банком;
- б) комиссионные доходы, в том числе по кредитно-депозитным операциям, предоставленным гарантиям, расчетно-кассовое обслуживание, инкассацию и перевозку ценностей, операциями с ценными бумагами, операциями на валютном рынке, операциями доверительного управления;
- в) прибыль от операций по торговле ценными бумагами;
- г) прибыль от операций по купле / продаже иностранной валюты и банковских металлов;
- г) положительное значение курсовых разниц согласно подпункта 153.1.3 пункта 153.1 статьи 153 Налогового Кодекса;
- д) избыточные суммы страхового резерва, подлежащие включению в доход согласно пунктам 159.2, 159.4 статьи 159 Налогового Кодекса и суммы задолженности, подлежащие включению в состав доходов согласно пункту 159.5 статьи 159 Налогового Кодекса;
- е) доходы от уступки права требования долга третьего лица или выполнения требования должником (факторинга) согласно пункту 153.5 статьи 153 Налогового Кодекса;
- е) доход, связанный с реализацией заложенного имущества;
- ж) другие доходы, прямо связанные с осуществлением банковских операций и предоставлением банковских услуг;
- з) иные доходы, предусмотренные настоящим разделом.
135.5. Прочие доходы включают:
- 135.5.1. доходы в виде дивидендов, полученных от нерезидентов, кроме определенных подпунктом 153.3.6 пункта 153.3 статьи 153 Налогового Кодекса, процентов, роялти, от обладания долговыми требованиями;
- 135.5.2. доходы от операций аренды / лизинга, определенные в соответствии с пунктом 153.7 статьи 153 Налогового Кодекса;
- 135.5.3. суммы штрафов и / или неустойки или пени, фактически полученные по решению сторон договора или соответствующих государственных органов, суда;
- 135.5.4. стоимость товаров, работ, услуг, безвозмездно полученных налогоплательщиком в отчетном периоде, определенная на уровне не ниже обычной цены, суммы безвозвратной финансовой помощи, полученной налогоплательщиком в отчетном налоговом периоде, безнадежной кредиторской задолженности, кроме случаев, когда операции по предоставлению / получению безвозвратной финансовой помощи проводятся между налогоплательщиком и его обособленными подразделениями, которые не имеют статуса юридического лица;
- 135.5.5. суммы возвратной финансовой помощи, полученной налогоплательщиком в отчетном налоговом периоде, которые остаются невозвращенным на конец такого отчетного периода, от лиц, которые не являются плательщиками этого налога (в том числе нерезидентов), или лиц, которые согласно Налогового Кодекса имеют льготы по этому налогу, в том числе право применять ставки налога ниже, чем установленные пунктом 151.1 статьи 151 Налогового Кодекса.
В случае если в будущих отчетных налоговых периодах плательщик налога возвращает такую возвратную финансовую помощь (ее часть) лицу, ее предоставившему, такой налогоплательщик увеличивает сумму расходов на сумму такой возвратной финансовой помощи (ее части) по результатам отчетного налогового периода, в котором произошол такой возврат.
При этом доходы такого налогоплательщика не увеличиваются на сумму условно начисленных процентов, а налоговые обязательства лица, которое предоставило возвратную финансовую помощь, не изменяются как при ее выдачи, так и при ее обратном получении.
Положения настоящего пункта не распространяются на суммы возвратной финансовой помощи, полученной от учредителя / участника (в том числе нерезидента) такого налогоплательщика, в случае возврата такой помощи не позднее 365 календарных дней со дня ее получения.
Операции по получению / оказанию финансовой помощи между налогоплательщиком и его обособленными подразделениями, которые не имеют статуса юридического лица, не приводят к изменению их расходов или доходов;
- 135.5.6. суммы неиспользованной части средств, которые возвращаются из страховых резервов в порядке, предусмотренном пунктом 159.2 статьи 159 этого Кодекса;
- 135.5.7. суммы задолженности, подлежащие включению в доходы согласно пунктам 159.3 и 159.5 статьи 159 Налогового Кодекса;
- 135.5.8. фактически полученные суммы государственной пошлины, предварительно уплаченной истцом, которые возвращаются в его пользу по решению суда;
- 135.5.9. суммы акцизного налога, уплаченного / начисленного покупателями / покупателям подакцизных товаров (за их счет) в пользу плательщика такого акцизного налога, уполномоченного настоящим Кодексом вносить его в бюджет, и рентной платы, а также суммы сбора в виде целевой надбавки к действующему тарифу на электрическую, тепловую энергию и природный газ;
- 135.5.10. суммы дотаций, субсидий, капитальных инвестиций из фондов общеобязательного государственного социального страхования или бюджетов, полученные налогоплательщиком;
- 135.5.11. доходы, определенные в соответствии со статьями 146, 147, 153 и 155-161 Налогового Кодекса;
- 135.5.12. доходы, не учтенные при исчислении дохода периодов, предшествующих отчетному, и выявленные в отчетном налоговом периоде;
- 135.5.13. доход от реализации необоротных материальных активов, имущественных комплексов, оборотных активов, определенный с учетом положений статей 146 и 147 Налогового Кодекса;
- 135.5.14. суммы средств (других видов компенсации), полученные плательщиком налога как оплата товаров (выполненных работ, оказанных услуг), отгруженных в период пребывания такого плательщика на упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности, с которых не был уплачен единый налог, включаются в доход (без учета сумм налога на добавленную стоимость, поступившие в стоимости таких товаров (выполненных работ, оказанных услуг) в отчетном налоговом периоде получения таких средств (других видов компенсации)
- 135.5.15. другие доходы плательщика налога за отчетный налоговый период.
