Глава 3. Особенности налогообложения налогом на добавленную стоимость операций по ввозу на таможенную территорию Украины оборудования, оснащения и комплектующих, которые не производятся в Украина, налогоплательщиками - предприятиями судостроительной промышленности и субъектами хозяйствования, которые реализуют инвестиционные проекты, одобренные в соответствии с Законом Украины "О стимулировании инвестиционной деятельности в приоритетных отраслях экономики с целью создания новых рабочих мест"
1. Отечественные предприятия судостроительной промышленности (Класс 35.11 группа 35 КВЭД ДК 009:2005) при ввозе в таможенном режиме импорта на таможенную территорию Украины оборудования, оснащения и комплектующих, которые не производятся в Украина, для использования в хозяйственной деятельности, при условии оформление таможенной декларации, могут по собственному желанию выдавать таможенному органу (а таможенный орган обязан принять) налоговый вексель на сумму налогового обязательства по налогу на добавленную стоимость, определенную в такой таможенной декларации. Перечень оборудования, оснащения и комплектующих, ввозимых отечественными предприятиями судостроительной промышленности и не производятся в Украине, устанавливается Кабинетом Министров Украина.
Юридических лиц, которые реализуют инвестиционные проекты в приоритетных отраслях экономики, одобренные в соответствии с Законом Украины "О стимулировании инвестиционной деятельности в приоритетных отраслях экономики с целью создания новых рабочих мест", временно, с 1 января 2013 до 31 декабря 2022 включительно, при ввозе в таможенном режиме импорта на таможенную территорию Украины оборудования (оборудования) и комплектующих изделий к нему, которые освобождаются от налогообложения ввозной пошлиной в порядке, определенном подпунктом 10 пункта 4 раздела ХХI "Заключительные и переходные положения" Таможенного кодекса Украины, при условии оформления таможенной декларации, могут по собственному желанию выдавать таможенному органу (а таможенный орган обязан принять) налоговый вексель на сумму налогового обязательства по налогу на добавленную стоимость, указанную в такой таможенной декларации
2. Для обеспечения выполнения норм этого подразделения налоговый вексель не подлежит подтверждению банком путем аваля.
Налоговый вексель является налоговым отчетным документом и подлежит учету и хранению по правилам и в сроки, установленные для первичных бухгалтерских документов.
Векселедержателем является орган государственной налоговой службы по месту регистрации векселедателя как плательщика налога.
3. Налоговый вексель выдается на сумму налогового обязательства по НДС, начисленного по таможенной декларацией.
Сумма налогового обязательства по НДС за одной таможенной декларации не может быть частично оплачена векселем, а частично - денежными средствами. Вексель выдается на полную сумму налогового обязательства отдельно по каждой таможенной декларации.
Датой выдачи векселя является дата подачи таможенной декларации для таможенного оформления.
4. Налоговый вексель составляется в трех экземплярах с указанием суммы налога в национальной валюте исключительно на вексельном бланке, приобретаемой в банке, с учетом таких особенностей:
- первый экземпляр налогового векселя - оригинал вексельного бланка, приобретенного плательщиком в учреждении банка;
- второй и третий экземпляры налогового векселя - ксерокопии оригинала вексельного бланка (неоформленного первого экземпляра), имеющих одинаковый с первым экземпляром номер вексельного бланка;
- все необходимые записи в каждом экземпляре налогового векселя выполняются отдельно, ксерокопированию не подлежат, должны быть тождественными (кроме порядкового номера экземпляра).
В таможенном органе, который осуществляет таможенное оформление ввозимых на таможенную территорию Украины оборудования, оснащения и комплектующих, которые не производятся в Украине, остается второй экземпляр векселя. Первый экземпляр векселя присылается (передается) этим таможенным органом не позднее чем на третий день с даты предоставления векселя органу государственной налоговой службы, в котором лицо зарегистрировано в качестве плательщика НДС.
Третий экземпляр векселя остается у плательщика налога, который его выдал.
5. Срок погашения налогового векселя для предприятий судостроительной промышленности наступает на дату возникновения налоговых обязательств по поставке построенного судна, для строительства которого были ввезены оборудование и комплектующие, с применением вексельной формы расчетов с НДС.
Срок погашения налогового векселя для субъектов хозяйствования, которые реализуют инвестиционные проекты в приоритетных отраслях экономики, одобренные в соответствии с Законом Украины" О стимулировании инвестиционной деятельности в приоритетных отраслях экономики с целью создания новых рабочих мест ", наступает на 60-й календарный день с дня его выдачи таможенному органу
Погашение налогового векселя осуществляется путем перечисление средств в Государственный бюджет Украины.
Запрещается частичное погашение налогового векселя.
Обязанности по погашению налогового векселя не могут передаваться другим лицам, налоговый вексель не подлежит индоссамента; проценты или другие виды платы за пользование налоговым векселем не насчитываются.
6. В случае нецелевого использования указанных в пункте 1 этого подразделения товаров, налогоплательщик обязан погасить налоговый вексель в налоговом периоде, на который приходится их нецелевое использование, а также уплатить пеню в соответствии с настоящим Кодекса.
В случае несвоевременного погашения налогового векселя к налогоплательщика, выдавшего налоговый вексель, применяются штрафные санкции в размере 1 процента суммы налога на добавленную стоимость, указанной в налоговом векселе, за каждый день нарушение срока, включая день погашения, но не более 50 процентов суммы векселя.
7. При условии соблюдения требований по формированию сумм налога на добавленную стоимость, которые могут быть отнесены к налоговому кредиту, налогоплательщик имеет право отнести в налоговый кредит отчетного (налогового) периода сумма налога на добавленную стоимость по погашенными в таком отчетном (налоговом) периоде налоговыми векселями.
8. К налоговой декларации по НДС плательщик НДС добавляет перечень и копии налоговых векселей, выданных в течение отчетного (налогового) периода, за который подается декларация.
9. Учет налоговых векселей осуществляется контролирующими органами.
Учет налоговых векселей таможенными органами ведется в порядке, установленном центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование государственной финансовой политики.
Учет налоговых векселей органами государственной налоговой службы по местонахождению налогоплательщика, которым выдан налоговый вексель, ведется в порядке, установленном центральным органом государственной налоговой службы.
Контроль за погашением налоговых векселей осуществляют контролирующие органы на основании данных таких векселей, налоговых деклараций и платежных документов, подтверждающих уплату сумм налога по погашенным векселям.
