Налоговый кодекс Украины - Раздел 20-2

Подраздел 2. Особенности взимания налога на добавленную стоимость

1. В период до 1 января 2015 года налог на добавленную стоимость юридическими лицами, зарегистрированными плательщиками налога на добавленную стоимость, при осуществлении ими операций по поставке собственной продукции (молока, молочного сырья, молочных продуктов, мяса, мясопродуктов, другой продукции переработки животных (шкуры, субпродукты, мясо-костной муки), изготовленной из поставленных молока или мяса в живом весе сельскохозяйственными предприятиями, определенными разделом V Кодекса, другими юридическими и физическими лицами, в том числе физическими лицами - предпринимателями, которые самостоятельно выращивают, разводят, откармливают продукцию животноводства, определенную разделом V Кодекса (далее - перерабатывающие предприятия), взимается с учетом таких особенностей:

1. нормы настоящего пункта не распространяются на операции по поставке продукции, произведенной перерабатывающими предприятиями из импортированного сырья, сырья, поставленного не в живом весе, сырья, не являющиеся сырьем собственного производства сельскохозяйственных предприятий, определенных разделом V Кодекса, других юридических и физических лиц, в том числе физических лиц - предпринимателей, которые самостоятельно выращивают, разводят, откармливают продукцию животноводства, определенную настоящим Кодексом (далее - сельскохозяйственные товаропроизводители);
2. налоговая накладная покупателю предоставляется в порядке, установленном разделом V Кодекса;
3. перерабатывающее предприятие ведет отдельный учет операций по поставки собственной выработанной продукции (молока, молочного сырья, молочных продуктов, мяса, мясопродуктов, других изделий переработки животных (шкуры, субпродукты, мясо-костной муки), изготовленной из поставленных молока или мяса в живом весе сельскохозяйственными товаропроизводителями (далее - продукция), и с поставки других товаров / услуг, в том числе продукции, изготовленной из сырья, определенной в подпункте 1 настоящего пункта, и составляет налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость и налоговую декларацию с налога на добавленную стоимость с деятельности по поставкам продукции;
4. перерабатывающее предприятие сумму уплаченного (начисленного) налогового кредита по изготовленных и / или приобретенных товарах / услугах, основных средствах, которые используются частично для изготовления продукции, а частично для изготовления других товаров / услуг, распределяет исходя из доли использования таких товаров / услуг, основных средств в операциях по снабжению продукции и соответственно в операциях по снабжению других товаров / услуг, с учетом требований раздела V Кодекса;
5. перерабатывающее предприятие операции по вывозу за пределы таможенной территории Украины продукции в таможенном режиме экспорта отражает в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и имеет право на возмещение из бюджета налога на добавленную стоимость, уплаченного (начисленного) поставщикам товаров / услуг, стоимость которых включена в стоимость экспортированной продукции. Такое возмещение осуществляется в общем порядке;
6. перерабатывающее предприятие положительную разницу между суммой налоговых обязательств отчетного (налогового) периода и суммой налоговый кредит отчетного (налогового) периода, определенную в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость по деятельности по поставкам продукции, платит в специальный фонд Государственного бюджета Украины и на специальный счет, открытый им в органе, который осуществляет казначейское обслуживание бюджетных средств, в следующих размерах:
   • в 2012 году - в специальный фонд Государственного бюджета Украина - в размере 30 процентов, а на специальный счет - в размере 70 процентов;
   • в 2013 году - в специальный фонд Государственного бюджета Украина - в размере 40 процентов, а на специальный счет - в размере 60 процентов;
   • в 2014 году - в специальный фонд Государственного бюджета Украина - в размере 50 процентов, а на специальный счет - в размере 50 процентов.

Перерабатывающее предприятие сумму налога на добавленную стоимость, перечисленную на специальный счет, использует исключительно для выплаты сельскохозяйственным товаропроизводителям компенсации за проданные ими молоко и мясо в живом весе (далее - компенсация).

Порядок использования уплаченных перерабатывающими предприятиями сумм налога на добавленную стоимость в специальный фонд Государственного бюджета Украины устанавливается Кабинетом Министров Украины;

1. перерабатывающее предприятие отрицательную разницу между суммой налоговых обязательств отчетного (налогового) периода и суммой налогового кредита отчетного (налогового) периода, определенной в декларации по налогу на добавленную стоимость в отношении деятельности по поставки продукции, зачисляет в уменьшение налоговых обязательств последующих отчетных (налоговых) периодов;
2. отчетным (налоговым) периодом является один календарный месяц;
3. перерабатывающее предприятие в сроки, установленные пунктом 203.1 статьи 203 Кодекса, представляет в орган государственной налоговой службы налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость и налоговой декларацию по налогу на добавленную стоимость по деятельности с поставки продукции по месту регистрации перерабатывающего предприятия. В налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость о деятельности по поставке продукции отдельно отражаются сумма налога на добавленную стоимость, которая подлежит перечислению на специальный счет для выплаты компенсации, и сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая перечислению в специальный фонд Государственный бюджет Украины;
4. перечисление суммы налога на добавленную стоимость на специальный счет перерабатывающего предприятия для выплаты компенсации осуществляется перерабатывающим предприятием до 15 числа месяца, следующего за отчетным (налоговым) периодом, в специальный фонд Государственного бюджета Украины - в сроки, установленные пунктом 203.2 статьи 203 Кодекса.

Для подтверждения перечисления сумм налога на добавленную стоимость на специальный счет перерабатывающее предприятие вместе с налоговой декларацией по НДС по деятельности по поставке продукции предоставляет реестр платежных поручений о фактически зачисленных на такой специальный счет средств за отчетный (налоговый) период и выписку территориального органа Государственного казначейства с такого счета;

1. сумма компенсации распределяется между сельскохозяйственными товаропроизводителями за поставленное ими молоко или мясо в живом весе перерабатывающим предприятием ежемесячно согласно Расчетом распределения суммы компенсации с учетом следующего:

• а) компенсация для каждого сельскохозяйственного товаропроизводителя определяется с учетом коэффициента, рассчитанного как соотношение суммы компенсации, определенной в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость по деятельности по поставкам продукции, к стоимости закупленных молока или мяса в живом весе без учета налога на добавленную стоимость;
• б) определенный коэффициент применяется ко всем сельскохозяйственных товаропроизводителей на гривну стоимости поставленного молока или мяса в живом весе без учета налога на добавленную стоимость.

Форма Расчета распределения суммы компенсации и порядок его заполнения утверждаются центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование государственной аграрной политики по предварительному согласованию с центральным органом исполнительной власти, реализующим государственную финансовую политику;

1. выплата компенсации сельскохозяйственным товаропроизводителям (юридическим лицам по платежным поручениям путем перечисления на их отдельные счета, открытые в обслуживающих банках, физическим лицам - наличными непосредственно из кассы перерабатывающего предприятия или согласно договорам поручения) осуществляется перерабатывающим предприятием до 20 числа месяца, следующего за отчетным (налоговым) периодом.

Подтверждением выплаты сельскохозяйственным товаропроизводителям компенсации является Сведения о выплаченных суммах компенсации сельскохозяйственным товаропроизводителям.

Форма Сведения о выплаченных суммах компенсации сельскохозяйственным товаропроизводителям и порядок ее заполнения утверждаются центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование государственной аграрной политики по предварительному согласованию с центральным органом исполнительной власти, реализующим государственную финансовую политику;

1. суммы налога на добавленную стоимость, не перечисленные на специальный счет или перечислены с нарушением срока, установленного настоящим пунктом, а также суммы компенсации, не выплаченные сельскохозяйственным товаропроизводителям или выплаченные с нарушением срока, установленного настоящим пунктом, считаются использованы не по назначению и подлежат взысканию в государственный бюджет;
2. суммы компенсации не включаются сельскохозяйственными товаропроизводителями - плательщиками налога на добавленную стоимость в базу налогообложения налогом на добавленную стоимость операций по поставке молока и мяса в живом весе

2. Временно, до 1 января 2019, освобождаются от уплаты налога на добавленную стоимость операции по:

• а) поставки техники, оборудования, определенных статьей 7 Закона Украины "Об альтернативных видах топлива", на территории Украины;
• б) импорта по кодам УКТ ВЭД, определенными статьей 7 Закона Украины "О альтернативные виды топлива ", техники, оборудования, оборудования, используемых для реконструкции существующих и строительства новых предприятий по производству биотоплива и для изготовления и реконструкции технических и транспортных средств с целью потребления биотоплива, если такие товары не производятся и не имеют аналогов в Украине, а также технических и транспортных средств, в том числе самоходных сельскохозяйственных машин работающих на биотопливе, если такие товары не производятся в Украине.

Порядок ввоза указанной техники, оборудования, технических и транспортных средств определяется Кабинетом Министров Украины.

В случае нарушения требований относительно целевого использования указанных товаров плательщик налога обязан увеличить налоговые обязательства по результатам налогового периода, на который приходится такое нарушение, на сумму налога на добавленную стоимость, которая должна быть уплачена в день ввоза таких товаров, а также уплатить пеню, начисленную на такую ​​сумму налога, исходя из 120 процентов учетной ставки Национального банка Украины, действовавшей на день увеличения налогового обязательства, и за период со дня ввоза таких товаров до дня увеличения налоговых обязательств.

3. В течение действия международных договоров Украины, согласие на обязательность которых предоставлено Верховной Радой Украины, по вопросам космической деятельности по созданию космической техники (включая агрегаты, системы и их комплектующие для космических комплексов, космических ракет-носителей, космических аппаратов и наземных сегментов космических систем), но не позднее 1 января 2015, освобождаются от уплаты налога на добавленную стоимость операции по:

• а) ввоз на таможенную территорию Украины в таможенном режиме импорта товаров, определенных в подпункте 4 пункта 4 раздела ХХI "Заключительные и переходные положения" Таможенного кодекса Украины, в пределах предельных объемов, установленных Кабинетом Министров Украины, при условии целевого использования таких товаров в производстве космической техники (включая агрегаты, системы и их комплектующие для космических комплексов, космических ракет-носителей, космических аппаратов и наземных сегментов космических систем), резидентами - субъектами космической деятельности, получившие лицензию на право осуществления такой деятельности и участвуют в реализации таких международных договоров. Перечень таких резидентов - субъектов космической деятельности устанавливается центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование государственной политики в сфере космической деятельности.

В случае нарушения целевого использования товаров или превышение предельных объемов их импорта, установленных Кабинетом Министров Украины, соответствующий субъект космической деятельности, фактически воспользовался правом на налоговую льготу, считается умышленно уклоняется от налогообложения, и к нему применяются штрафные (финансовые) санкции в соответствии с требованиями действующего законодательства;

• б) поставки на таможенной территории Украины результатов научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, которые выполняются налогоплательщиками за счет кредитных средств, привлеченных под гарантии Кабинета Министров Украины для финансирования ратифицированного Верховной Радой Украины Договора между Украиной и Федеративной Республикой Бразилия о долгосрочном сотрудничестве по использованию ракеты-носителя "Циклон-4" на пусковом центре Алкантара, в пользу резидентов - субъектов космической деятельности, получившие лицензию на право ее осуществление и принимают участие в реализации этого Договора. Для применения этой льготы Кабинет Министров Украина устанавливает порядок ведения реестра указанных научно-исследовательских и опытно- конструкторских работ.

В случае нарушения условий освобождения от налогообложения результатов научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, а именно при их поставке для целей, не предусмотренных указанному Договору, налогоплательщик, фактически воспользовался правом на налоговую льготу, считается преднамеренно уклоняется от налогообложения, и к нему применяются штрафные (финансовые) санкции в соответствии с требованиями закона.

4. Временно, до 1 января 2016, субъекты самолетостроения, подпадающих под действие норм статьи 2 Закона Украины "О развитии самолетостроительной промышленности ", освобождаются от уплаты налога на добавленную стоимость по операциям по:

• ввоз на таможенную территорию Украины в таможенном режиме импорта товаров (кроме подакцизных), которые используются для нужд самолетостроительной промышленности, если такие товары освобождены от налогообложения ввозной пошлиной согласно подпункту 2 пункта 4 раздела ХХI "Заключительные и переходные положения" Таможенного кодекса Украины
• поставки на таможенной территории Украины результатов научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, выполняются для нужд самолетостроительной промышленности.

В случае нарушения требований, установленных настоящим подразделом, к налогоплательщикам - субъектам самолетостроения применяются нормы раздела II настоящего Кодекса.

5. Временно, до 1 января 2015, освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость операции по выполнению работ и поставки услуг субъектами предпринимательской деятельности - резидентами Украины, которые одновременно осуществляют издательскую деятельность, деятельность по производству, распространению книжной продукции и производства бумаги и картона. При этом доход такого субъекта предпринимательской деятельности, полученной от издательской деятельности, деятельности по производству, распространению книжной продукции и производства бумаги и картона, должен составлять не менее 100 процентов от общей суммы его дохода за первый отчетный (налоговый) период со времени создания такого субъекта предпринимательской деятельности или не менее 50 процентов от общего суммы его дохода за предыдущий отчетный год.

6. Временно, до 1 января 2015, освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость операции по выполнению работ и поставки услуг в издательской деятельности, деятельности по изготовлению и распространению издательствами, издательскими организациями, предприятиями полиграфии, распространителями книжной продукции, произведенной в Украине, операции с производства и / или поставки бумаги и картона, произведенных в Украине для изготовления книжной продукции, ученических тетрадей, учебников и учебных пособий украинского производства, а также операции по поставке книжной продукции, произведенной в Украине, кроме рекламы, услуг по размещению материалов рекламного и эротического характера и изданий рекламного и эротического характера.

7. Временно, до 1 января 2015 года, освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость:

• операции по ввозу на таможенную территорию Украины в таможенном режиме импорта товаров, определенных подпунктом 1 пункта 4 раздела ХХI "Заключительные и переходные положения" Таможенного кодекса Украины, для использования в собственной производственной деятельности;
• операции по поставке товаров, определенных подпунктом 1 пункта 4 раздела ХХI "Заключительные и переходные положения" Таможенного кодекса Украины, переработчикам, издательствам и предприятиям полиграфии на территории Украины

В случае нецелевого использования указанных товаров плательщик налога обязан увеличить налоговые обязательства по результатам налогового периода, на который приходится такое нарушение, на сумму налога на добавленную стоимость, которая должна быть уплачена в момент импорту таких товаров, а также уплатить пеню в соответствии с законом.

8. На период до 1 января 2015 по нулевой ставке облагается налогом на добавленную стоимость поставки товаров (кроме подакцизных товаров) и услуг (кроме услуг при проведении лотерей и развлекательных игр и услуг по поставки товаров, полученных в рамках договоров комиссии (консигнации), поруки, поручения, доверительного управления, других гражданско-правовых договоров, которые уполномочивают такого налогоплательщика (далее - комиссионера) осуществлять поставку товаров от имени и по поручению другого лица (далее - комитента) без передачи права собственности на такие товары), непосредственно изготавливаются предприятиями и организациями общественных организаций инвалидов, которые основаны общественными организациями инвалидов и являются их собственностью, где количество инвалидов, имеющих там основное место работы, составляет в течение предыдущего отчетного периода не менее 50 процентов среднесписочного количества штатных работников учетного состава, и при условии, что фонд оплаты труда таких инвалидов составляется в течение отчетного периода не менее 25 процентов суммы общих расходов на оплату труда, относящихся в состав издержек производства.

Непосредственным считается изготовление товаров / услуг, в результате которого сумма расходов, понесенных на переработку (обработку, другие виды преобразования) сырья, комплектующих, составных частей, других покупных товаров, используемых в изготовлении таких товаров, составляет не менее 8 процентов продажной цены таких изготовленных товаров.

Указанные предприятия и организации общественных организаций инвалидов имеют право применять эту льготу при наличии регистрации в соответствующем органе государственной налоговой службы, осуществляется на основании представления соответствующего заявления налогоплательщика о желании получить такую ​​льготу и положительного решения уполномоченного органа в соответствии с Законом Украины "Об основах социальной защищенности инвалидов в Украине ".

При нарушении требований этого пункта налогоплательщиком налоговый орган отменяет его регистрацию как лица, имеющего право на налоговую льготу, а налоговые обязательства такого налогоплательщика перечисляются из налогового периода, по результатам которого были выявлены такие нарушения, согласно общим правилам налогообложения, установленных настоящим Кодексом, и с одновременным применением соответствующих финансовых санкций.

Налоговая отчетность таких предприятий и организаций предоставляется в порядке, установленном законодательством.

9. До 1 сентября 2012 года налог на добавленную стоимость не взимается при ввозе на таможенную территорию Украины товаров в таможенном режиме импорта, которые освобождаются от налогообложения ввозной пошлиной согласно абзацу четвертому подпункта 3 пункта 4 раздела XXI" Заключительные и переходные положения "Таможенного кодекса Украины.

При нарушении целевого использования таких предметов или при их отчуждении на таможенной территории Украины за любую компенсацию к налогоплательщикам применяются штрафные (финансовые) санкции соответствии с требованиями закона.

10. Установить, что по налоговым обязательствам по налогу на добавленную стоимость, которые возникли: с 1 января 2011 до 31 декабря 2013 года включительно ставка налога составляет 20 процентов; с 1 января 2014 года - 17 процентов.

11. Регистрация налоговых накладных плательщиками налога на добавленную стоимость - продавцами в Едином реестре налоговых накладных вводится для плательщиков этого налога, в которых сумма налога на добавленную стоимость в одной налоговой накладной составляет:

• более 1 миллиона гривен - с 1 января 2011;
• более 500 тысяч гривен - с 1 апреля 2011;
• более 100 тысяч гривен - с 1 июля 2011;
• более 10 тысяч гривен - с 1 января 2012.

Налоговая накладная, в которой сумма налога на добавленную стоимость не превышает 10 тысяч гривен, не подлежит включению в Единый реестра налоговых накладных. Налоговая накладная, выписанная при осуществлении операций по поставке подакцизных товаров и товаров, ввозимых на таможенную территорию Украины, с 1 января 2012 года подлежит включению в Единый реестр налоговых накладных не зависимо от размера НДС в одной налоговой накладной

К плательщикам налога, для которых на дату выписки накладной этим подразделением не введена обязательность регистрации налоговой накладной в Едином реестре налоговых накладных, не применяются нормы абзацев восьмого и девятого пункта 201.10 статьи 201 настоящего Кодекса.

12. Временно, до 1 января 2016, освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость операции по поставке национальных фильмов, определенных Законом Украины "О кинематографии ", производителями, демонстраторами и распространителями национальных фильмов, а также поставки работ и услуг по производству, в том числе тиражирование, национальных фильмов и иностранных фильмов, дублированных, озвученных, субтитрированных государственным языком на территории Украины, а также поставки работ и услуг по дублированию, озвучению и / или субтитрованию государственным языком иностранных фильмов на территории Украина.

13. Временно, до 1 января 2016, освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость операции по поставке услуг по демонстрации, распространению и / или публичного оповещение национальных фильмов и иностранных фильмов, дублированных, озвученных и / или субтитрированных государственным языком на территории Украина, демонстраторами, распространителями и / или организациями вещание (публичными извещателями).

14. При отрицательном значении сумм налога на добавленную стоимость, исчисленного в порядке, предусмотренном в пункте 200.1 статьи 200 настоящего Кодекса, по предприятиям судостроения и самолетостроения возмещение из бюджета осуществляется в налоговом периоде, следующем за отчетным периодом, в котором возникло отрицательное сальдо налога в порядке и сроки, предусмотренные статьей 200 настоящего Кодекса.

15. Временно до 1 января 2014 года от налогообложения налогом на добавленную стоимость освобождаются операции по поставке на таможенной территории Украины зерновых культур товарных позиций 1001-1008 согласно УКТ ВЭД и технических культур товарных позиций 1205 и 1206 согласно УКТ ВЭД, кроме первой поставки таких зерновых технических культур сельскохозяйственными предприятиями - производителями и предприятиями, которые непосредственно приобрели такие зерновые и технические культуры в сельскохозяйственных предприятий - производителей.

Операции по вывозу в таможенном режиме экспорта зерновых технических культур, указанных в абзаце первом настоящего пункта, освобождаются от обложения налогом на добавленную стоимость.

При формировании налогового кредита по приобретенным и / или изготовленных необоротных активах, которые одновременно используются в облагаемых и не облагаемых налогом на добавленную стоимость операциях, указанных в абзацах первом и втором настоящего пункта, нормы статьи 199 настоящего Кодекса не применяются, уплаченные (начисленные) суммы налога на добавленную стоимость по таким необоротных активах включаются в налоговый кредит.

Нормы настоящего пункта не применяются к операциям по поставке зерновых культур товарной позиции 1006 и подсубпозиции 1008 10 00 00 согласно УКТ ВЭД и такие операции облагаемых налогом на добавленную стоимость в порядке, установленном настоящим Кодексом

16. В период с 1 января 2012 до 31 декабря 2013 включительно операции по поставке необработанных шкур и совершаемой кожи без дальнейшей обработки (товарные позиции 4101-4103, 4301), в том числе операции по импорту таких товаров, освобождаются от обложения налогом на добавленную стоимость, а также кроме поставки таких зерновых и технических культур Аграрным фондом в случае их приобретения с налогом на добавленную стоимость.

При вывозе в таможенном режиме экспорта таких товаров нулевая ставка не применяется.

17. Исключен.

18. Лица, которые перешли на общую систему налогообложения с упрощенной системы налогообложения и не были зарегистрированы плательщиками НДС, подлежат обязательной регистрации плательщиками налога на добавленную стоимость с учетом требований пункта 181.1 статьи 181 настоящего Кодекса. Объем налогооблагаемых операций определяется с периода перехода на общую систему налогообложения. (Исключен на основании закона N 3609-VI от 07.07.2011)

19. Операции по поставке УЕФА билетов и услуг, что является неотъемлемой частью билета, временно, до 1 сентября 2012 года, освобождаются от обложения налогом на добавленную стоимость.

Временно, до 1 сентября 2012 года, освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость операции по ввозу на таможенную территорию Украины в таможенном режиме импорта товаров, определенных нормами абзаца третьего подпункта 3 пункта 4 раздела ХХI "Заключительные и переходные положения" Таможенного кодекса Украины.

Объемы и порядок ввоза таких товаров утверждаются Кабинетом Министров Украины.

В случае нарушения целевого использования таких товаров или их отчуждения на таможенной территории Украины к налогоплательщикам применяются штрафные (финансовые) санкции в соответствии с требованиями закона

20. На период действия процедуры списания задолженности согласно Закону Украины "О некоторых вопросах задолженности за потребленный природный газ и электрическую энергию" для участников списание задолженности, определенных настоящим Законом, являются плательщиками НДС в соответствии с разделом V настоящего Кодекса, налог на добавленную стоимость предварительно отнесенный в состав налогового кредита и налоговых обязательств, не подлежит корректировке и не изменяет состав налоговых обязательств и налогового кредита отчетного налогового периода плательщиков налога.

21. Для лиц, которые перешли на общую систему налогообложения с упрощенной системы налогообложения и зарегистрированы плательщиками НДС, операции по поставке товаров / услуг, которые были оплачены в виде авансов (предоплаты) в период пребывания таких плательщиков НДС на упрощенной системе налогообложения и налогооблагаемой единым налогом, не облагаемых налогом на добавленную стоимость.

22. Временно с 1 июля 2011 года до 31 декабря 2012 операции по поставке природного газа по коду согласно УКТВЭД 2711 21 00 00 (без учета стоимости услуг по его транспортировки, распределения и снабжения), ввезенного на таможенную территорию Украины Публичным акционерным обществом "Национальная акционерная компания "Нафтогаз Украины" (кроме операций по снабжению такого газа для населения, учреждений и организаций, финансируемых из государственного бюджета и местных бюджетов, предприятий  теплоэнергетики для производства тепловой энергии для населения, и других потребителей, не являющихся плательщиками этого налога)  облагаются налогом по нулевой ставке НДС. (Пункт 22 подраздела 2 раздела XX исключен на основании Закона N 4834-VI от 24.05.2012)

23. Временно до 1 января 2014 года от обложения налогом на добавленную стоимость освобождаются операции по поставке, в том числе операции по импорту отходов и лома черных и цветных металлов и древесины товарных позиций 4401, 4403, 4404 согласно УКТ ВЭД (кроме брикетов и гранул товарного подкатегории УКТВЭД 4401 30 90 00). Перечни таких отходов и лома черных и цветных металлов утверждаются Кабинетом Министров Украины.

Операции по вывозу в таможенном режиме экспорта товаров, указанных в настоящем пункте, освобождаются от обложения налогом на добавленную стоимость.

24. Норма абзаца первого пункта 188.1 статьи 188 настоящего Кодекса, согласно которой в базу обложения налогом на добавленную стоимость не включаются суммы сбора на обязательное государственное пенсионное страхование на стоимость услуг сотовой подвижной связи, применяется со дня вступления в силу настоящего Кодекса.

25. Временно до 31 декабря 2012 года освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость операции по поставке, в том числе операции по ввозу на таможенную территорию Украины специализированных транспортных средств, таких как автомобили скорой медицинской помощи товарной позиции 8703 согласно УКТ ВЭД, которые предназначены для использования учреждениями охраны здоровье и оплата стоимости которых осуществляется за счет средств государственного и местных бюджетов или по заказу соответствующих распорядителей бюджетных средств.

В случае нецелевого использования указанных товаров плательщик налога обязан увеличить налоговые обязательства по результатам налогового периода, на который приходится такое нарушение, на сумму НДС, которая должна быть уплачена в момент импорта (поставки) таких товаров, а также уплатить пеню соответствии с законом.

26-1. Временно, на период выполнения программ Глобального фонда для борьбы со СПИДом, туберкулезом и малярией в Украине, выполняются в соответствии с законом, освобождаются от обложения налогом на добавленную стоимость операции по:

• ввоз на таможенную территорию Украины в таможенном режиме импорта товаров (кроме подакцизных), если такие товары оплачиваются за счет грантов (субгрантив), предоставленных в соответствии с программами Глобального фонда для борьбы со СПИДом, туберкулезом и малярией в Украине, выполняются в соответствии с законом. Порядок ввоза указанных товаров определяется Кабинетом Министров Украины. В случае нецелевого использования указанных товаров плательщик налога увеличивает налоговые обязательства по результатам налогового периода, на который приходится такое нарушение, на сумму налога на добавленную стоимость, которая должна быть уплачена в момент ввоза таких товаров, а также обязан уплатить пеню в соответствии с настоящего Кодекса;
• поставки на таможенной территории Украины товаров (кроме подакцизных) и услуг, если такие товары / услуги оплачиваются за счет грантов (субгрантив), предоставленных в соответствии с программами Глобального фонда для борьбы со СПИДом, туберкулезом и малярией в Украине, выполняются в соответствии с законом. Порядок осуществления таких операций определяется Кабинетом Министров Украины. В случае нарушения требований, установленных настоящим порядком, налогоплательщик, который фактически воспользовался правом на налоговую льготу, считается умышленно уклоняющимся от налогообложения, и к такому плательщику применяются штрафные (финансовые) санкции, установленные настоящим Кодексом

26-1. Временно, с 1 января 2013 года до 1 января 2023 года, освобождаются от обложения налогом на добавленную стоимость операции по поставке программной продукции.

Для целей настоящего пункта к программной продукции относятся:

• результат компьютерного программирования в виде операционной системы, системной, прикладной, развлекательной и / или учебной компьютерной программы (их компонентов), а также в виде интернет-сайтов и / или онлайн-сервисов;
• криптографические средства защиты информации.

27. На период действия контракта, заключенного для реализации национального проекта "Воздушный экспресс", утвержденного Кабинетом Министров Украины, которым предусмотрено:

сооружение железнодорожного пассажирского сообщения г. Киев - международный аэропорт "Борисполь";

строительство городской кольцевой автомобильной дороги вокруг г. Киева на участке Киев - Борисполь;

строительство дороги от Подольского мостового перехода к проспекту Ватутина в Киеве, взимания налога на добавленную стоимость производится с учетом следующего:

а) по операциям по ввозу на таможенную территорию Украины в таможенном режиме временного ввоза товаров, ввозимых сторонами контракта, применяется условное полное освобождение от обложения налогом на добавленную стоимость.

Перечень и объемы товаров, ввозимых на таможенную территорию Украины в таможенном режиме временного ввоза с условным полным освобождением от налогообложения в рамках выполнения национального проекта "Воздушный экспресс", устанавливаются Кабинетом Министров Украины;

б) освобождаются от налогообложения:

• операции по поставке услуг на таможенной территории, связанных с реализацией национального проекта "Воздушный экспресс", которые предоставляются лицом-нерезидентом, не зарегистрированным в качестве плательщика налога на добавленную стоимость, сторонам контракта.

Перечень услуг, которые связаны с реализацией национального проекта "Воздушный экспресс" и подлежат освобождению от налогообложения, устанавливается Кабинетом Министров Украины;

• операции по ввозу на таможенную территорию Украины товаров в таможенном режиме импорта, которые не производятся в Украине или производятся в Украине, но не отвечают требованиям проекта по кодам согласно УКТ ВЭД, предусмотренные подпунктом 9 пункта 4 раздела XXI "Заключительные и переходные положения" Таможенного кодекса Украина.

Перечень и объемы ввоза таких товаров определяются Кабинетом Министров Украины:

• операции по поставке исполнителем заказчику, являющихся сторонами контракта, построенного объекта (или его частей), предусмотренного контрактом, при реализации национального проекта "Воздушный экспресс".

В случае нарушения требований относительно целевого использования указанных в настоящем пункте товаров плательщик налога обязан увеличить налоговые обязательства по результатам налогового периода, на который приходится такое нарушение, на сумму налога, которая должна быть уплачена в момент ввоза на таможенную территорию Украины таких товаров, а также уплатить пеню, начисленную на такую ​​сумму налога, исходя из 120 процентов учетной ставки Национального банка Украины, действовавшей на день увеличения налогового обязательства, и за период с даты ввоза на таможенную территорию Украины таких товаров до даты увеличения налоговых обязательств.

Термин "сторона контракта", указанный в разделе XX "Переходные положения" этого Кодекса, для целей налогообложения определяет заказчика и исполнителя, среди которых заказчиком является государственное предприятие, определенное Кабинетом Министров Украины как уполномоченное лицо по реализации национального проекта "Воздушный экспресс", а исполнителем - нерезидент, являющийся стороной контракта, заключенного с заказчиком для реализации национального проекта "Воздушный экспресс" и постоянного представительства такого нерезидента.

28. Временно, на период реализации проектов (программ) за счет международной технической помощи, которая предоставляется в соответствии с инициативой стран Большой восьмерки "Глобальное партнерство против распространения оружия и материалов массового уничтожения", освобождаются от обложения налогом на добавленную стоимость операции по:

 

• ввоз на таможенную территорию Украины товаров в таможенном режиме импорта, которые не производятся в Украине, определенных подпунктом 11 пункта 4 раздела XXI "Заключительные и переходные положения" Таможенного кодекса Украины . Перечень и порядок ввоза таких товаров определяются Кабинетом Министров Украины. В случае нецелевого использования указанных товаров плательщик налога увеличивает налоговые обязательства по результатам налогового периода, на который приходится такое нарушение, на сумму налога на добавленную стоимость, которая должна была быть уплачена в момент импорта таких товаров, а также обязан уплатить пеню в соответствии с настоящего Кодекса;
• поставке на таможенной территории Украины товаров (кроме подакцизных товаров и товаров групп 1-24 УКТ ВЭД) и услуг, если такие товары/услуги оплачиваются за счет международной технической помощи, которая предоставляется в соответствии с инициативой стран Большой восьмерки "Глобальное партнерство против распространения оружия и материалов массового уничтожения". Перечень товаров/услуг и порядок осуществления таких операций определяются Кабинетом Министров Украины. В случае нарушения требований, установленных настоящим порядком, налогоплательщик, который фактически воспользовался правом на налоговую льготу, считается умышленно уклоняющимся от налогообложения, и к такому плательщику применяются штрафные (финансовые ) санкции, установленные настоящим Кодексом.

29. На период действия процедуры списания задолженности согласно Закону Украины "О некоторых вопросах задолженности предприятий оборонно-промышленного комплекса-участников Государственного концерна "Укроборонпром" и обеспечения их стабильного развития" для участников процедуры списания задолженности, определенных этим Законом, которые являются плательщиками налога на добавленную стоимость в соответствии с разделом V этого Кодекса, налог на добавленную стоимость, предварительно отнесен в состав налогового кредита и налоговых обязательств, не подлежит корректировке и не изменяет состав налоговых обязательств и налогового кредита отчетного налогового периода налогоплательщиков.

Не возникают налоговые обязательства по налогу на добавленную стоимость в Государственного агентства резерва Украины при переводе материальных ценностей в денежную форму в рамках выполнения Закона Украины "О некоторых вопросах задолженности предприятий оборонно -промышленного комплекса - участников Государственного концерна "Укроборонпром" и обеспечения их стабильного развития".

При отпуске топлива из государственного резерва в соответствии с Законом Украины "О некоторых вопросах задолженности предприятий оборонно-промышленного комплекса - участников Государственного концерна "Укроборонпром" и обеспечения их стабильного развития" у участников процедуры списания задолженности не возникают налоговые обязательства и налоговый кредит по налогу на добавленную стоимость.