Налоговый кодекс Украины - Статья 291

Глава XIV. Специальные налоговые режимы

Глава 1. Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности

Статья 291. Общие положения

291.1. В этой главе устанавливаются правовые основы применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности, а также взимания единого налога.

291.2. Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности - особый механизм взимания налогов и сборов, устанавливающий замену уплаты отдельных налогов и сборов, установленных пунктом 297.1 статьи 297 настоящего Кодекса, на уплату единого налога в порядке и на условиях, определенных настоящей главой, с одновременным ведением упрощенного учета и отчетности.

291.3. Юридическое лицо или физическое лицо - предприниматель может самостоятельно избрать упрощенную систему налогообложения, если такое лицо соответствует требованиям, установленным настоящей главой, и регистрируется плательщиком единого налога в порядке, определенном настоящей главой.

291.4. Субъекты хозяйствования, которые применяют упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, включают такие группы плательщиков единого налога:

1. первая группа - физические лица - предприниматели, которые не используют труд наемных лиц, осуществляющих исключительно розничную продажу товаров с торговых мест на рынках и / или осуществляют хозяйственную деятельность по предоставлению бытовых услуг населению и объем дохода которых в течение календарного года не превышает 150 000 гривен;
2. вторая группа - физические лица - предприниматели, которые осуществляют хозяйственную деятельность по предоставлению услуг, в том числе бытовых, плательщикам единого налога и / или населению, производство и / или продажа товаров, деятельность в сфере ресторанного хозяйства, при условии, что в течение календарного года соответствуют совокупности следующих критериев:

• не используют труд наемных лиц или число лиц, которые находятся с ними в трудовых отношениях, одновременно не превышает 10 человек;
• объем дохода не превышает 1 000 000 гривен.

Действие настоящего подпункта не распространяется на физических лиц - предпринимателей, которые предоставляют посреднические услуги по купле, продаже, аренде и оценке недвижимого имущества (группа 70.31 КВЭД ДК 009:2005), а также осуществляют деятельность по производству, поставке, продаже (реализации) ювелирных и бытовых изделий из драгоценных металлов, драгоценных камней, драгоценных камней органогенного образования и полудрагоценных камней. Такие физические лица - предприниматели относятся исключительно к третьей группе плательщиков единого налога, если соответствуют требованиям, установленным для третьей группы. Такие физические лица - предприниматели относятся исключительно к третьей или пятой группе плательщиков единого налога, если отвечают требованиям, установленным для таких групп.

3. третья группа - физические лица - предприниматели, которые в течение календарного года соответствуют совокупности следующих критериев:

• не используют труд наемных лиц или число лиц, которые находятся с ними в трудовых отношениях, одновременно не превышает 20 человек;
• объем дохода не превышает 3 000 000 гривен;

4. четвертая группа - юридические лица - субъекты хозяйствования любой организационно-правовой формы, которые в течение календарного года соответствуют совокупности следующих критериев:

• среднесписочная численность работников не превышает 50 человек;
• объем дохода не превышает 5 000 000 гривен.

5. пятая группа - физические лица - предприниматели, которые в течение календарного года соответствуют совокупности следующих критериев:

• не используют труд наемных лиц или количество лиц, состоящих с ними в трудовых отношениях, одновременно не превышает 20 человек;
• объем дохода не превышает 20 000 000 гривен;

6. шестая группа - юридические лица - субъекты хозяйствования любой организационно-правовой формы, которые в течение календарного года соответствуют совокупности следующих критериев:

• среднесписочная численность работников не превышает 50 человек;
• объем дохода не превышает 20 000 000 гривен

291.4.1. При расчете общего количества лиц, которые состоят в трудовых отношениях с плательщиком единого налога - физическим лицом, не учитываются наемные работники, находящиеся в отпуске по беременности и родам и в отпуске по уходу за ребенком до достижения им предусмотренного законодательством возраста.

При расчете среднесписочной численности работников применяется определение, установленное настоящим Кодексом.

291.5. Не могут быть плательщиками единого налога:

291.5.1. субъекты хозяйствования (юридические лица и физические лица - предприниматели), которые осуществляют:

1. деятельность по организации, проведению азартных игр; (Подпункт 1 подпункта 291.5.1 пункта 291.5 статьи 291 вступает силу со дня вступления в силу закона, регулирующего вопросы деятельности в сфере игорного бизнеса - см.. п.1 раздела II Закона N 4014-VI от 04.11.2011)
2. обмен иностранной валюты;
3. производство, экспорт, импорт, продажа подакцизных товаров (кроме розничной продажи горюче-смазочных материалов в емкостях до 20 литров и деятельности физических лиц, связанной с розничной продажей пива и столовых вин);
4. добыча, производство, реализация драгоценных металлов и драгоценных камней, в том числе органогенного образования (кроме производства, поставки, продажи (реализации) ювелирных и бытовых изделий из драгоценных металлов, драгоценных камней, драгоценных камней органогенного образования и полудрагоценных камней);
5. добыча, реализация полезных ископаемых, кроме реализации полезных ископаемых местного значения;
6. деятельность в сфере финансового посредничества, кроме деятельности в сфере страхования, осуществляемая страховыми агентами, определенным Законом Украины "О страховании", сюрвейера, аварийными комиссарами и аджастер, определенным разделом III настоящего Кодекса;
7. деятельность по управлению предприятиями;
8. деятельность по предоставлению услуг почты (кроме курьерской деятельности) и связи (кроме деятельности, не подлежит лицензированию);
9. деятельность по продаже предметов искусства и антиквариата, деятельность по организации торгов (аукционов) изделиями искусства, предметами коллекционирования или антиквариата;
10. деятельность по организации, проведение гастрольных мероприятий;

291.5.2. физические лица - предприниматели, осуществляющие технические контроль и анализ (группа 74.3 КВЭД ДК 009:2005) деятельность в сфере аудита;

291.5.3. физические лица - предприниматели, которые предоставляют в аренду земельные участки, общая площадь которых превышает 0,2 гектара, жилые помещения и / или их части, общая площадь которых превышает 100 квадратных метров, нежилые помещения (здания, строения) и / или их части, общая площадь которых превышает 300 квадратных метров;

291.5.4. страховые (перестраховочные) брокеры, банки, кредитные союзы, ломбарды, лизинговые компании, доверительные общества, страховые компании, учреждения накопительного пенсионного обеспечения, инвестиционные фонды и компании, другие финансовые учреждения, определенные законом; регистраторы ценных бумаг;

291.5.5. субъекты хозяйствования, в уставном капитале которых совокупность частиц, которые принадлежат юридическим лицам, которые не являются плательщиками единого налога, равна или превышает 25 процентов;

291.5.6. представительства, филиалы, отделения и другие обособленные подразделения юридического лица, не являющегося плательщиком единого налога;

291.5.7. физические и юридические лица - нерезиденты;

291.5.8. субъекты хозяйствования, которые на день подачи заявления о регистрации плательщиком единого налога имеют налоговый долг, кроме безнадежного налогового долга, возникшего вследствие действия обстоятельств непреодолимой силы (форс-мажорных обстоятельств).

291.6. Плательщики единого налога должны осуществлять расчеты за отгруженные товары (выполненные работы, оказанные услуги) исключительно в денежной форме (наличной и / или безналичной).

291.7. Для целей настоящей главы под бытовыми услугами населению, которые предоставляются первой и второй группами плательщиков единого налога, понимаются следующие виды услуг:

1. изготовление обуви по индивидуальным заказам;
2. услуги по ремонту обуви;
3. изготовление швейных изделий по индивидуальным заказам;
4. изготовление изделий из кожи по индивидуальному заказам;
5. изготовление изделий из меха по индивидуальным заказам;
6. изготовление нижней одежды по индивидуальнызаказамм ;
7. изготовление текстильных изделий и текстильной галантереи по индивидуальным заказам;
8. изготовление головных уборов по индивидуальным заказам;
9. дополнительные услуги до изготовления изделий по индивидуальным заказам;
10. услуги по ремонту одежды и бытовых текстильных изделий;
11. изготовление и вязание трикотажных изделий по индивидуальным заказам;
12. услуги по ремонту трикотажных изделий;
13. изготовление ковров и ковровых изделий по индивидуальным заказам;
14. услуги по ремонту и реставрации ковров и ковровых изделий;
15. изготовление кожаных галантерейных и дорожных изделий по индивидуальным заказам;
16. услуги по ремонту кожаных галантерейных и дорожных изделий;
17. изготовление мебели по индивидуальным заказам;
18. услуги по ремонту, реставрации и обновления мебели;
19. изготовление плотничных и столярных изделий за индивидуальным заказам;
20. техническое обслуживание и ремонт автомобилей, мотоциклов, мотороллеров и мопедов по индивидуальному заказу;
21. услуги по ремонту радиотелевизионной и другой аудио-и видеоаппаратуры;
22. услуги по ремонту электробытовой техники и других бытовых приборов;
23. услуги по ремонту часов;
24. услуги по ремонту велосипедов;
25. услуги по техническому обслуживанию и ремонту музыкальных инструментов;
26. изготовление металлоизделий по индивидуальному заказу;
27. услуги по ремонту других предметов личного пользования, домашнего потребления и металлоизделий;
28. изготовление ювелирных изделий по индивидуальным заказу;
29. услуги по ремонту ювелирных изделий;
30. прокат предметов личного пользования и бытовых товаров;
31. услуги по выполнению фоторабот;
32. услуги по обработке пленок;
33. услуги по стирке, обработка белья и других текстильных изделий;
34. услуги по чистке и покраска текстильных, трикотажных и меховых изделий;
35. выделка меховых шкур по индивидуальным заказам;
36. услуги парикмахерских;
37. ритуальные услуги;
38. услуги, связанные с сельским и лесным хозяйством;
39. услуги домашней прислуги;
40. услуги, связанные с очисткой и уборкой помещений по индивидуальному заказу.